《税收筹划》全套教案.docVIP

项目一 认识税收筹划 教学要求 了解税收筹划的基本知识； 熟悉税收筹划的基本原理和技术； 理解纳税筹划风险规避方法。 教学重点 明白税收筹划的基本原理和技术。 教学难点 能够理解主要纳税筹划的技术，并能运用到具体税种的筹划上。 课时安排 本项目安排4课时，理论2+实践2 教学内容 任务一 了解税收筹划的含义、特点和原则 一、税收筹划的含义 （一）基本概念 税收筹划是指在不违反法律、法规的前提下，通过对经营、投资、理财等涉税事项作出事先的谋划与安排，以实现企业价值最大化或股东权益最大化的一种行为。本书所述税收筹划更侧重于纳税筹划，实质上是纳税人的一项财务管理内容，是一种财务管理活动。 （二）税收筹划与相关概念的异同 要真正理解税收筹划的含义，则要分清偷税、漏税、骗税、抗税、欠税、避税等与之相关的概念。税收筹划是在合法前提下进行的以节税为目标的理财行为，而偷税、漏税、骗税、抗税、欠税等行为则是违法行为，避税是否合法则要看具体情况。 1. 偷税 偷税是指负有纳税义务和扣缴义务的人或 企事业单位及其负有直接责任的主管人员和其他直接责任人员，故意违反国家税收法规，采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，在账簿上多列支出或不列、少列收入，或者进行虚伪的纳税申报的手段，不缴或者少缴应当缴纳的税款，并且达到法定偷税数额或者是又偷税的行为。 2. 漏税 漏税是指纳税人并非故意未缴或者少缴税款的行为，而是由于不熟悉税法规定和财务制度，或者由于工作粗心大意等原因造成的。如错用税率，漏报应税项目，少计应税数量，错算销售金额和经营利润等。税法规定，对漏税者，税务机关应当令其限期照章补缴所漏税款，逾期未缴的，从漏税之日起，按日加收一定的滞纳金。显然漏税是指纳税人并非故意未缴或者少缴税款的行为。 3. 骗税 骗税所采取的是假报出口、虚报价格、伪造涂改报关单等手段骗取 出口退税款的行为。有骗取出口退税行为的，由税务机关追缴其骗取的退税款，并处骗取税款一倍以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。显然，骗税同偷税一样，具有非法性和欺骗性。对于骗税行为，轻则违法、重则犯罪。 4. 抗税 抗税是指纳税人，扣缴义务人以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的行为。对抗税行为，除由税务机关追缴其拒缴的税款、滞纳金外，依法追究刑事责任，情节轻微，未构成犯罪的，由税务机关追缴其拒缴的税款，滞纳金，并处拒缴税款1倍以上5倍以下的罚款。 5. 欠税 欠税是指纳税人、扣缴义务人逾期未缴纳税款的行为。纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，妨碍税务机关追缴欠缴的税款的，由税务机关追缴欠缴税款、滞纳金，并处欠缴税款50%以上五倍以下的罚款，构成犯罪的，依法追究刑事责任。 6. 避税 避税是指纳税人采用不违法的手段，利用税法中的漏洞和空白获取税收利益的行为。避税筹划既不违法也不合法，而是处于两者之间，是一种“非违法”的活动。 二、税收筹划的特点 税收筹划的根本目的是减轻税负以实现企业税后收益的最大化，但与减轻税负的其他形式如逃税、欠税及避税比较，税收筹划具有以下特征。 1. 合法性 2. 前瞻性 3. 目的性 4. 综合性 5. 风险性 6. 专业性 上述特征的存在，决定了税收筹划是一综合性学科，涉及税收、会计、财务、企业管理、经营管理等多方面知识，其专业性相当强，需要很强的专业技能来进行操作，以规避风险。 三、税收筹划的原则 税收筹划是对纳税人权利的保护。因为纳税人最大和最基本的权利，是不需要缴纳比税法规定的更多税收。要灵活税收筹划，可以使企业在不违法的情况下尽可能少缴税或晚交税，所以税收筹划必须遵循一定原则，以免失败。主要包括以下几个方面。 1. 不违法的原则 2.事前筹划的原则 3.效益性原则 4.稳健性原则 一般而言，节税的收益越大，风险也越大。节税收益与税制变化风险、市场风险、利率风险、债务风险、汇率风险、通货膨胀风险紧密相连。税收筹划要在节税收益和节税风险之间进行权衡，以保证能够真正取得财务利益。　　 任务二 理解税收筹划的基本原理和主要技术 一、 税收筹划的基本原理 1. 绝对节税原理??? 绝对节税是指直接使纳税绝对总额减少，即在多个可供选择的纳税方案中，选择缴纳税款额最少的方案。 2. 相对节税原理 相对节税是指一定时期内的纳税总额并没有减少，但由于考虑货币的时间价值因素，推迟税款的缴纳，实际上相当于获得了一笔无息贷款，从而使纳税总额相对减少，或者说是使纳税款的价值减少。 3.风险节税原理 风险节税是指一定条件下，把风险降低到最低水平从而获得的超过一般节税所减少的税额。其主要考虑了节税的风险价值，一般情况下，风险越大，风险价值越大。 二 税收筹划的技术方法 1. 免税技术 免税技术是指在法律允许的范围内，使纳税人成为免税人，或使纳税人