课件：学习情境二如何认识审计目标和审计证据.ppt

审计工作底稿的含义、范围及编制目的 审计工作底稿的编制 审计工作底稿的归档 审计工作底稿的复核 一、审计工作底稿的含义、范围及编制目的 审计工作底稿是审计证据的载体，是指审计人员在审计过程中形成的审计工作记录和获取的资料。 审计工作底稿是审计证据汇集，可作为审计过程和结果的书面证明，也是形成审计结论的依据。 二、审计工作底稿的编制 (一) 编制审计工作底稿的总体要求 内容完整、格式规范、标识一致、记录清晰、结论明确 对于由被审计单位、其他第三者提供或代为编制的审计工作底稿，审计人员必须做到：①注明资料来源；②实施必要的审计程序，如对有关法律性文件的复印件同原件核对一致。 审计工作底稿编号 审计人员 复核人员 表3-1 审计工作底稿 ①被审计单位名称 ②审计项目名称 ③审计项目时点或期间 ④审计过程记录 ⑤审计标识及其说明 ⑥审计结论 ⑦索引号及页次 ⑧编制者姓名及编制日期 ⑨复核者姓名及复核日期 ⑩其他应说明事项 构成要素 (二) 审计工作底稿的要素 三、审计工作底稿的归档 (一) 审计档案的分类 审计档案按照使用期限的长短和作用的大小可分为永久性档案和当期档案两类。 永久性档案清单 (1) 审计项目管理 被审计单位地址、主要联系人、职位、电话 参与项目的其他注册会计师或专家的姓名和地址 审计业务约定书原件 各期审计档案清单 (2) 被审计单位背景资料 组织结构 各投资方简介 管理层和财务人员(名单、职责) 董事会成员清单 历史发展资料 业务介绍 员工福利政策等 (3) 法律事项资料 有关设立、经营的文件的复印件 验资报告 历次董事会会议纪要 影响财务报表的重要合同、协议等文件的复印件 有关土地、建筑物、厂房和设备等资产文件的复印件等 当期档案清单 (1) 沟通和报告相关工作底稿 审计报告和经审计的财务报表 与主审注册会计师的沟通和报告 与治理层的沟通和报告 与管理层的沟通和报告 管理建议书等 (2) 审计完成阶段工作底稿 审计工作完成核对表 管理层声明书原件 重要事项概要 错报汇总 总结会议纪要等 (3) 审计计划阶段工作底稿 总体审计策略和具体审计计划 对内部审计职能的评价 对专家的评价 被审计单位提交资料清单 预备会会议纪要等 (4) 特定项目审计程序表 舞弊 持续经营 对法律法规的考虑等 (5) 进一步审计程序工作底稿(可以按会计科目、某类交易或列报划分) 进一步审计程序表 有关控制测试工作底稿 有关实质性测试工作底稿(包括实质性分析程序和细节测试) (二) 审计档案的所有权 审计工作底稿的所有权属于承接该项业务的会计师事务所。 (三) 审计工作底稿的归档期限和保存年限 审计工作底稿的归档期限 审计工作底稿的归档期限为审计报告日后的60天内。如果注册会计师未能完成审计业务，审计工作底稿的归档期限为审计业务中止后的60天内。 2. 审计工作底稿的保存年限 会计师事务所应当自审计报告日起，对审计工作底稿至少保存十年。如果注册会计师未能完成审计业务，会计师事务所应当自审计业务中止日起，对审计工作底稿至少保存十年。 3. 审计工作底稿归档期的变动 在归档期内，注册会计师可以对审计工作底稿作出调整，但只是针对以下事务性的工作，包括： （1）删除或废弃被取代的审计工作底稿。 （2）对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引。 （3）对审计档案归整工作的完成核对表签字认可。 （4）记录在审计报告日前获取的、与审计项目组相关成员进行讨论并取得一致意见的审计证据。 4. 审计工作底稿归档后的变动 一般情况下，在审计工作底稿归档后不需要对审计工作底稿进行修改或增加。如果发现有必要修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿，注册会计师应当记录：修改或增加审计工作底稿的时间和人员，以及复核的时间和人员；修改或增加审计工作底稿的具体理由；修改或增加审计工作底稿对审计结论产生的影响。 (四) 审计档案的保密与调阅 会计师事务所应当建立审计工作底稿保密制度，对工作底稿中涉及的商业秘密保密。但由于下列情