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会计信息化下企业内部控制机遇和挑战 摘要：会计信息化的发展为企业注入了新的活力， 在当今信息化时代，它独特的优势与魅力必将使其成为企业 会计的新方向。会计信息化是一把双刃剑，它既可以为企业 的内部控制提供支持，也使企业内部控制的风险进一步增 加。 关键词：会计信息化；内部控制；双刃剑 中图分类号：F23文献标识码：A文章编号：1001-828X (2014) 02-0-01 一、信息化下内部控制面临的机遇 企业实施会计信息化的过程也是一个业务流程再造的 过程，为企业带来一种无纸化、无场所化的新兴管理模式， 提高企业内部控制的效率和效果，推动着企业内部控制的发 展与完善。 1?数据处理的客观性与规范化。财务会计软件的应用程 序是根据会计数据处理流程所编写的，而这些程序编写的主 要依据，是国家发布的会计准则与会计制度，因此软件的制 度遵行性就有了保证。在数据输入口设计中，目前我国的大 部分软件在输入控制都提供了借贷金额平衡校验、机内凭证 审核、自动转账凭证形成等方法，以保证输入数据的规范化。 在数据处理设计方面，软件提供的自动登账、自动结账等功 能，这些自动处理功能无疑更能保证数据处理的客观公正 性。 2.信息处理的及时性和内部控制的时效性。随着通信技 术的发展，会计信息可以在网上进行实时处理，数据处理的 实时化，保证了财务会计报表等信息的输出的及时性。手工 环境下的会计报表必须要等到一个期间结束的若干天之后 才可能编织出来，而在信息化下，无论是结账之后，还是尚 未结账之前，都可以要求系统输出会计报表。 同时，会计信息化环境下信息高度共享，企业的管理决 策者能够随时了解企业的经营情况并以最快的速度做出相 应的反应，内部控制贯穿于整个财务业务的处理过程中，这 就可以及时控制风险和防止损失，提高内部控制的时效性。 3?信息输出的准确性。由于会计报表的每一个项目，都 可以根据事先定义的取数公式生成，这便避免了人为因素的 干扰，只要保证公式定义的正确性，会计报表的生成的准确 性也就可以达到。 信息集成与共享，沟通便利。信息化下，会计信息系 统处于一个开放的环境之中，在信息集成与共享方面有髙度 的优势，通过使用网络技术，能方便快捷地传递数据，节约 时间与精力；并且扩大了信息沟通的范围，突破了时间与空 间的限制，它使企业内部各部门之间，企业分部与总部之间, 企业与企业之间的信息沟通非常便利。 降低控制被规避的风险。在手工环境中，许多内部控 制尽管为实践证明是有效的，但却可能被企业管理者所规 避。而借助于计算机网络的技术，可将内部控制有效地嵌入 软件之中，并将其作为操作过程的不可缺少的部分。例如， 对于输入的借贷方金额，可采用试算平衡方法对其进行检 验，如果记账凭证的借贷两方的合计数相等，则允许输入机 内，否则就拒绝接受。 6?存储方便快捷。信息化下，会计资料的存储介质从纸 质介质转变为电磁等介质，与纸介质相比，电磁等介质具有 易存储、方便快捷、存储密度大等优点，使得企业可以集中 性的保存大量企业需要的数据和会计信息资源，便于对企业 的重要信息和数据加以保护和利用。 二、信息化下内部控制面临的挑战 虽然在实现会计信息化后，企业的内部控制得到诸多支 持，信息技术也成为加强内部控制的必要工具。然而，会计 信息化的出现又使内部控制面临许多新的问题和挑战。 1?内部控制制度不健全。一个企业能健康、顺利地发展 离不开健全的内部控制制度。内部控制制度包括授权审批控 制、组织结构控制、资产保护控制、风险控制等方面的制度。 进入信息化时代后，企业以前的内部控制制度也就不能满足 现代企业会计信息化的需要。 2?原始数据错误风险及数据丢失风险。计算机系统所接 收的数据如果还未经审核，就有可能存在错漏，此时，尽管 软件运行无误，也会造成数据错误的蔓延，造成输出信息的 失真。 由于电磁介质的在受热、受潮或强的电磁场下都会遭受 损坏，因此，存于这些电、磁介质之上的数据信息有丢失和 毁损的危险。此外，由于自然灾害等不可抗拒因素、网络威 胁、或其他人为因素等都有可能导致信息数据的丢失。 3?身份识别与权限控制问题。手工环境下，每一项会计 业务的每个环节都由有相应管理权限的责任人的签名或者 是盖章，可以有效地防止作弊。而在会计信息化环境中，系 统授权方式是主要是口令授权，如是不法分子获取了 口令就 可以进入会计信息系统，或者绕过财务软件的关卡，就可以 打开计算机财务数据库进入财务报表等系统。 4?差错容易蔓延和复制。在信息化下，数据处理由计算 机应用程序运行，数据处理程序化、自动化、集中化，使得 处理结果一旦发生错误，差错就会在短时间内迅速蔓延，造 成数据文件、账簿及整个系统的会计信息失真。 由于应用程序和系统软件周而复始地运行，如果程序和 软件的错误没被发现，数据处理必然