课件：如何做好财务总监学员.ppt

* * 4.2 公司治理： 内部控制（五大原则） 成本效益原则 适应性原则 制衡性原则 重要性原则 全面性原则 内部控制应当贯穿决策、执行和监督全过程， 覆盖企业及其所属单位的各种业务和事项。 内部控制应当在全面控制的基础上，关注重要 业务事项和高风险领域。 内部控制应当在治理结构、机构设置及权责分配、 业务流程等方面形成相互制约、相互监督，同时兼 顾运营效率。 内部控制应当与企业经营规模、业务范围、竞争 状况和风险水平等相适应，并随着情况的变化及 时加以调整。 内部控制应当权衡实施成本与预期效益，以适当的 成本实现有效控制。 * * 4.2 公司治理：内部控制（五大要素） 4.信息与沟通 3.控制活动 2.风险评估 1.内部环境 5.内部监督 内部环境：是企业实施内部控制的基础，一般包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等。 风险评估：是企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略。 控制活动：是企业根据风险评估结果，采用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内。 信息与沟通：是企业及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息，确保信息在企业内部、企业与外部之间进行有效沟通。 内部监督：是企业对内部控制建立与实施情况进行监督检查，评价内部控制的有效性，发现内部控制缺陷，应当及时加以改进。 * * 内部控制框架 内部环境 风险评估 控制活动 信息与沟通 内部监督 职业道德 员工胜任能力 管理理念经营风格 董事会/审计委员会 组织结构 权利和责任的分配 人力资源政策 目标设定 事项识别 风险评估 风险反应 制度与程序 整体控制 作业层级控制 关键环节控制 信息系统 有效沟通 持续监控 独立评估 信息披露 信息系统控制 缺陷报告 八要素，将五要素中的风险评估拆分为四项： 目标设定 事项识别 风险评估 风险反应 4.2 公司治理：内部控制（五大要素） * * 4.2 公司治理:1993年COSO《内部控制框架》 * * 4.2 公司治理:1993年COSO《内部控制框架》 内控系统五要素架构 监督 控制 活动 风险 评估 控制环境 信息与沟通 信息与沟通 * * 4.2 公司治理:2003年COSO风险管理框架 COSO ERM Framework 内部环境 目标认定 事项确认 风险评估 风险反馈 控制活动 信息和沟通 监督 标 标 标 标 目 目 目 目 略 营 告 法 战 经 报 合 子 公 司 业 务 单 位 部 门 层 面 企 业 总 体 层 面 * * 二、 战略分析 4.3 盈利模式:识别公司行业特征 行业性质及其特征 市场总量 及 增长前景 行业所处 发展阶段 行业技术 变革速度 行 业 市场边界 买方卖方 数量及 相对规模 产品差别 和一体化 程度 * * 现存和潜在的竞争力 现存对手之间的竞争 产业的成长性 集中度 产品区别度 转换成本 规模与学习曲线 固定和变动成本 超额(生产)能力 退出壁垒 新进入对手的威胁 规模经济 先动优势 市场进入障碍 商业关系 法律障碍 替代产品的威胁 对手的价格和业绩 消费者意愿的转换 行业获利能力 在购买和销售市场上谈判的能力 消费者的谈判能力 转换成本 产品区别度 产品成本和质量的重要性 购买者的数量和每个购买者购买的数量 供应商的谈判能力 转换成本 产品区别度 产品成本和质量的重要性 供应商的数量和每个供应商供应的数量 4.3 盈利模式:行业地位和获利能力 * * 低成本战略 差异化战略 集中战略 4.3 盈利模式:经营战略 * * 低成本战略 以更低的成本提供相同 产品或服务的能力 大量大批生产的规模优势 生产的高效率 产品设计简化 低投入成本 较少的研究开发费用或者广告费 严格的成本控制机制 差异化战略 以成本低于售价供应 独一无二的产品或服务, 消费者优先考虑购买 更好的产品质量 更多的产品花样 更好的客户服务 更加灵活的交货方式 投资于产品品牌 更多投资于研究开发 着眼于产品的改革和创新 竞争优势 执行战略核要求心竞争力和主要成功因素相互匹配 执行战略要求公司价值链和活动相互匹配 竞争优势的重要性 4.3 盈利模式:经营战略 *