课件：审计学一总论.ppt

THANK YOU SUCCESS * * 可编辑 * * * * * * （三）不同审计主体独立性差异 1.内部审计只对受托人，即被审计单位或部门独立、是相对独立、其独立性最低。 2.政府审计通常说来也只是独立于被审计的单位，它本身依然要受制于政府、因而也只是单向独立，但它的独立性相对于内部审计来说要高了许多。 3.民间审计，无论在组织人事关系还是在经济利益上，都是独立于被审计与委托人的，因此它是双向独立，是三者中独立性最强的。 三、审计的职能与作用 审计的职能 审计的作用 经济监督 —— 防护作用（制约作用） 经济鉴证 —— 证明作用（公证作用） 经济评价 —— 促进作用（建设性作用） 第三节 审计的对象与目标 一、审计的对象 审计的对象可抽象地概括为“被审计单位承担的受托经济责任的履行情况”。 其实质内容表现为被审计单位的财政、财务收支及相关经营管理活动 其形式载体表现为证实其财政、财务收支及相关经营管理活动的财务资料及其他相关资料。 二、审计的目标 （一）审计目标的一般表述 1.真实性 2.合法性 3.效益性 （二）我国民间审计的总目标 《中国CPA审计准则第1101号――财务报表审计的目标和一般原则》第四条规定：财务报表审计的目标是CPA通过执行审计工作，对财务报表的下列方面发表审计意见： （1）财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制； （2）财务报表是否在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。 （1）合法性是指财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制； 评价财务报表合法性的内容 ①评价选择和运用的会计政策是否符合适用的会计准则和相关会计制度，并适合于被审计单位的具体情况； ②评价管理层做出的会计估计是否合理； ③评价财务报表反映的信息是否具有相关性、可靠性、可比性和可理解性； ④评价财务报表是否做出充分披露，使财务报表使用者能够理解重大交易和事项对被审计单位财务状况、经营成果和现金流量的影响。 （2）公允性是指财务报表是否在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。 评价财务报表公允性的内容 ①评价经管理层调整后的财务报表，是否与注册会计师对被审计单位及其环境的了解一致； ②评价财务报表的列报、结构和内容是否合理； ③评价财务报表是否真实地反映了交易和事项的经济实质。 THANK YOU SUCCESS * * 可编辑 管理层、治理层对财务报表的责任 在被审计单位治理层的监督下，按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制财务报表是被审计单位管理层的责任。 （三）民间审计的具体目标 结合审计总目标和被审计单位管理层的认定来确定。 管理层认定是指管理层对财务报表要素的确认、计量、列报做出的明确或隐晦的表达。 如 资产负债表中： 流动资产： 存货…………………….5 000 000 包含的认定： 两项明示性的认定（1）存货是存在的； （2）存货的正确余额是 5000000（元）。 三项暗示性的认定（1）所有存货均已包括在内； （2）所有报告存货都归企业所有； （3）存货使用不受限制。 具体目标 1．各类交易和事项相关的认定与具体审计目标 2．期末账户余额相关的认定与具体审计目标 3．列报相关的认定与具体审计目标 各类交易和事项相关的认定与具体审计目标 认定 各类认定的含义 各类认定对应的具体审计目标 发生 发记录的交易和事项已发生，且与被审计单位有关 交易是真实的 完整性 所有应当记录的交易和事项均已记录 已发生的交易确实已经记录 准确性 与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录 已记录的交易是按正确金额反映的 截止 交易和事项已记录于正确的会计期间 接近于资产负债表日的交易记录于恰当的期间 分类 交易和事项已记录于恰当的账户 被审计单位记录的交易经过适当分类 期末账户余额相关的认定与具体审计目标 认定 各类认定的含义 各类认定对应的具体审计目标 存在 记录的资产、负债和所有者权益是存在的 记录的金额确实存在 权利和义务 记录的资产由被审计单位拥有或控制，记录的负债是被审计单位应当履行的偿还义务