课件：审计学五.ppt

本章小结 本章主要阐述了重要性与审计风险，重要性是指如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该项错报是重大的。重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断。 重要性水平分为财务报表层次和账户（或交易、列报）认定层次的重要性水平。 审计风险是指财务报表存在重大错报而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。审计风险取决于重大错报风险和检查风险。重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性，包括财务报表层次和各类交易、账户余额、列报认定层次重大错报风险。检查风险是指某一认定存在错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，但注册会计师未能发现这种错报的可能性。 重要性与审计风险之间存在反向关系。重要性水平越高，审计风险越低；重要性水平越低，审计风险越高。 课后习题精选 单项选择题 1．注册会计师在评价错报影响时应汇总错报不包括( )。 A.对事实的错报 B.推断误差 C.涉及主观决策的错报 D.已调整错报 参考答案：D 2．如果尚未更正错报汇总数低于重要性水平，注册会计师可以发表（ ）的审计报告。 A．保留意见 B．无保留意见 C．无保留意见加强调事项段 D．保留意见加强调事项段 参考答案： B 多项选择题 1．注册会计师在确定计划的重要性水平时，需要考虑以下主要因素（ ）。 A．对被审计单位及其环境的了解 B．审计的目标，包括特定报告要求 C．财务报表各项目的性质及其相互关系 D．财务报表项目的金额及其波动幅度 参考答案：ABCD 2. 注册会计师评价错报影响时汇总的尚未更正错报包括（ ）。 A．已经识别的具体错报 B．审计差异 C．已调整错报 D．推断误差 参考答案：AD 简答题 在确定审计程序的性质、时间和范围以及评价错报的影响时，注册会计师均应当考虑重要性。试说明： （1）在计划审计工作时和在评价审计程序结果时如何运用重要性？ （2）重要性与审计风险之间存在何种关系？在确定审计程序后，如果注册会计师决定接受更低的重要性水平，注册会计师应当选用何种方法将审计风险降至可接受的低水平？ 参考答案 （1）在计划审计工作时，注册会计师应当考虑导致财务报表发生重大错报的原因。注册会计师应当在了解被审计单位及其环境的基础上确定重要性，并随着审计过程的推进，评价对重要性的判断是否仍然合理。注册会计师应当对各类交易、账户余额、列报认定层次的重要性进行评估，以有助于进一步确定审计程序的性质、时间和范围，将审计风险降至可接受的低水平。在评价审计程序结果时，注册会计师确定的重要性和审计风险，可能与计划审计工作时评估的重要性和审计风险存在差异。在这种情况下，注册会计师应当重新确定重要性和审计风险，并考虑实施的审计程序是否充分。