浅谈公司治理与内部控制的关系.docVIP

目录 TOC \o 1-3 \h \z \u 摘 要 2 一、公司治理与内部控制的概念 3 （一）公司治理的含义 3 （二）内部控制的含义 3 二、公司治理与内部控制的联系 4 （一）公司治理与内部控制统一于实现企业的目标 4 （二）公司治理与内部控制都遵循相互牵制、制衡的原则 4 （三）公司治理与内部控制具有共同的载体 4 （四）公司治理和内部控制有着重合点 5 （五）公司治理与内部控制相互促进、相互影响 5 三、公司治理与内部控制的区别 5 （一）两者形成的机制不同 5 （二）两者的内容侧重点不同 5 （三）两者的执行手段不同 6 （四）两者的具体目标存在差异 5 参考文献 7 摘 要 公司治理是现代企业制度的核心内容，内部控制是现代公司内部管理的重要组成部分，同时，内部控制有效运行离不开良好的公司治理结构，公司治理结构是实施内部控制的环境制度，有效的内部控制将促进公司的发展。本文首先从解释“公司治理”与“内部控制”的概念入手，进而分析两者之间的相同、不同和联系。 关键词：公司治理，内部控制，关系 一、公司治理与内部控制的概念 （一）公司治理的含义 它是通过契约制度的安排，用于处理企业不同利益主体，股东、债权人、管理者，职工之间的关系，以合理配置剩余索取权和控制权，建立合理的约束和激励机制，以实现企业目标的系统性制度安排。公司治理解决的是股东、董事会、经理及监事会之间的权责利划分的制度安排问题。有了完善的公司治理机制，就相当于企业有了较强的免疫系统，能为企业的健康发展提供有效的保证。反之，失去公司治理就会出现各利益主体之间的利益失衡，企业就如同失去了免疫系统，就会出现这样那样的问题，难以健康发展。 （二）内部控制的含义 内部控制是企业董事会及经理阶层为确保财产安全完整、提高会计信息质量、实现经营管理目标，而建立和实施的一系列具有控制职能的措施和程序。COSO 委员会 1992 年提出并于 1994 年修改的《内部控制———整体框架》中对内部控制进行如下描述：内部控制是由企业董事会、经理层和其他员工实施的，为经营的效率效果、财务报告的可靠性、相关法令的遵循性等目标的达成而提供合理保证的过程。其组成要素包括：控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督五部分。我国 《独立审计具体准则第 9号———内部控制与审计风险》所称内部控制，是指被审计单位为了保证业务活动的有效进行，保护资产的完全和完整，防止、发现、纠正错误与舞弊，保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策和程序。 二、公司治理与内部控制的联系 公司治理与内部控制的存在很多共同点，例如两者的产生都源于现代公司制的两权分离。公司制企业出现后，企业的剩余索取权与控制权在一定程度上分离，形成了所有者与经营者之间的委托代理关系。由于委托人与代理人之间信息不对称，没有完备的契约加以约束，以及“道德风险”和“逆向选择”的存在，代理人有可能会采取不利于股东的行动，偏离股东的目标，即产生代理问题。这时，客观上要求有一整套相应的制度安排来解决二者之间的利益冲突，公司治理便应运而生了。公司治理的产生正是解决企业内部的代理问题，从而保证企业各主体的利益。内部控制作为一种系统的制约机制，它是委托人授权代理人从事某项活动，保证代理人的行为能够符合委托人利益最大化的要求，而采取的相应控制措施和手段，其产生根源同样是为了控制代理问题，降低代理成本，减少企业的内耗。 （一）公司治理与内部控制统一于实现企业的目标 公司治理的目标是保证企业运行在正确的轨道上，防止董事、经理等代理人损害股东的利益。而内部控制的主要目标是合理保证财务报告的可靠性、经营效率和效果及对法律法规的遵守，经济有效地使用企业资源，以最优方式实现企业目标的实现。健全的公司治理是企业目标得以实现的保证，只有实现企业目标，股东财富最大化才能实现。因此，内部控制和公司治理都统一于企业目标的实现。 （二）公司治理与内部控制都遵循相互牵制、制衡的原则 完善公司治理的目标就是建立董事会、监事会、经理等利益相关者之间的相互牵制、制衡关系。因此，法人治理也可以看作是广义的内部控制机制。事实上，早期的内部控制概念就指的是内部牵制，同时，内部牵制既是内部控制的一个基本的原则，也是内部控制的一个基本内容。 （三）公司治理与内部控制具有共同的载体 公司治理的完善与企业内部控制的加强都必须依靠企业的会计信息，两者具有共同的载体。信息是所有控制的前提，会计信息与公司治理相辅相成，公司治理机制有效才能保证会计信息的真实、完整、及时，会计信息真实、完整、及时是公司治理的基本条件，也是实施内部会计控制的基本保证。 （四）公司治理和内部控制有着重合点 从内部控制的方法来看，现代内部控制的方法主