企业所得税筹划.pptVIP

* 十二、关联企业借款利息的税收筹划 2.案例解析 （二）具体案例 甲、乙公司的上述交易实际上属于内部交易，乙公司支出250万元利息，甲公司收取250万元利息。由于甲、乙公司是独立的企业所得税纳税人， 乙公司应补缴的所得税为：（250－160）×25%＝22.5万元 甲公司收取的利息应交纳5%的营业税、城市维护建设税和教育费附加。因此，甲公司要多交纳税： 50×5%×（1＋7%＋3%）×75%＝10.3125万元 对整个企业集团来说，合计多缴纳的税费为： 10.3125＋22.5＝33.8125万元 * 十二、关联企业借款利息的税收筹划 （二）具体案例 为避免多缴纳的税收，针对不同情况有两种方案可供选择： 方案一：将甲公司借款2500万元给乙公司，改为甲公司向乙公司增加2500万元投资， 这样，乙公司就无需向甲公司支付利息。甲公司获得的从乙公司分回的利润也无需补缴税款。 * 十二、关联企业借款利息的税收筹划 （二）具体案例 方案二：如果甲、乙两公司存在购销关系，有以下两种情况： 情况一：如果乙公司生产的产品作为甲公司的原材料，当乙公司需要借款时，甲公司可以以预付账款的方式将资金提供给乙公司使用，使得乙公司获得一笔“无息贷款”，从而避开了关联企业借款利息扣除的限制； 情况二：如果甲公司生产的产品作为乙公司的原材料，甲公司则可以采取赊销方式销售商品，将乙公司需要支付的应付账款由甲公司作为“应收账款”挂帐，使得乙公司获得一笔“无息贷款”。 * 十二、关联企业借款利息的税收筹划 （三）分析评价 该筹划方法适用于母公司与其全资子公司这种利益完全一致的关联企业之间。当两公司都有自己独立的利益时，上述方法不一定合适。 当两公司都有自己独立的利益时，母公司可以采取诸如通过提高销售价格，将本应当由子公司负担的利息转移到原材料成本当中等方法。 利用该种筹划方法需要注意的问题： * 十三、递延纳税的税收筹划 1.政策依据 （一）政策依据与筹划思路 我国税法规定，企业所得税分月或者分季预缴。企业应当自月份或者季度终了之日起十五日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。企业应当自年度终了之日起五个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。 企业分月或者分季预缴企业所得税时，应当按照月度或者季度的实际利润额预缴；按照月度或者季度的实际利润额预缴有困难的，可以按照上一纳税年度应纳税所得额的月度或者季度平均额预缴，或者按照经税务机关认可的其他方法预缴。预缴方法一经确定，该纳税年度内不得随意变更。 * 十三、递延纳税的税收筹划 2.筹划思路 （一）政策依据与筹划思路 企业的会计利润是按照企业会计准则的规定计算的，而企业所得税应纳税所得额是在会计利润的基础上，按照税法规定进行纳税调整而确定的。 如果企业要想延期纳税，可以在预缴所得税和纳税调整上进行筹划，确定最佳的预缴方法。 * 十三、递延纳税的税收筹划 1.具体案例 （二）具体案例 某公司2008年每月实现利润1万元，每月都有超过税法扣除标准的业务招待费2000元。预计其2008年的利润不会高于2007年，假设2007年度的应纳税所得额为24万元，则企业应选择何种方式预缴所得税？ * 十三、递延纳税的税收筹划 2. 案例解析 （二）具体案例 如果企业选择按月预缴，按照实际利润申报预缴企业所得税，则每月应申报纳税为：（10000+2000）×25%=3000元 如果企业选择按季预缴，按照实际利润申报预缴企业所得税，则每季应申报纳税为：（30000+6000）×25%=9000元 如果每月按1万元（或每季按3万元）申报，只需申报2500元（或7500元）；等到年度终了后一次汇算清缴，在年度终了之日起五个月内的最后一天，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款，税务机关也不会加收滞纳金。 * 十三、递延纳税的税收筹划 （二）具体案例 如果选择按上年度应纳税所得额的1/12进行预缴，即按月预缴，则企业每月应申报纳税为： 240000/12×25%=5000元 如果选择按上年度应纳税所得额的1/4进行预缴，即按季预缴，则企业每季应申报纳税为： 240000/4×25%=20000元 * 十三、递延纳税的税收筹划 （三）分析评价 当企业利润处于上升时期，按照上一纳税年度应纳税所得额的月度或者季度平均额预缴可递延缴纳所得税，反之，则应按实际数预缴。 企业可以在纳税年度终了后五个月内尽量延迟申报缴纳所得税。 从递延缴纳所得税的角度，按季预缴相对于按月预缴又较为有利。 企业要避免汇算清缴时发现多预缴税款从而退税的情况，从而获得货币