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第四章 主要经济业务事项账务处理 第一节 款项和有价证券的收付 企业日常经营活动中涉及的款项主要包括库存现金和银行存款以及银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等其他货币资金。有价证券是指企业持有的交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产等。本节简要介绍库存现金、银行存款和交易性金融资产的账务处理。 一、库存现金和银行存款 (一) 主要账户设置 1．“库存现金”账户 (1)账户的性质：资产类账户。 (2)账户的用途：用来核算企业的库存现金。 (3)账户的结构： 2．“银行存款”账户 (1)账户的性质：资产类账户。 (2)账户的用途：用来核算企业存入银行或其他金融机构的各种款项，但是银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等，不在本账户核算，而是通过“其他货币资金”账户核算。 (3)账户的结构： (二) 主要经济业务的账务处理 1．提现的账务处理 【例10-1】20 * 9年3月l0日，长江公司因库存现金不足，从其在建设银行开设的基本账户中提取现金10000元，以备日常零星开支。会计部门根据银行的付款通知，应编制如下会计分录： 借：库存现金 10000 贷：银行存款——建设银行 10000 2．存现的账务处理 【例10一2】20 * 9年3月26日，长江公司将当日超过备用金限额的30000 元现金存入基本账户。会计部门根据银行的收款通知，应编制如下会计分录： 借：银行存款——建设银行 30000 贷：库存现金 30000 二、交易性金融资产 (一) 主要账户设置 1．“交易性金融资产”账户 (1)账户的性质：资产类账户。 (2)账户的用途：用来核算企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值。 (3)账户的结构： 2．“其他货币资金”账户 (1)账户的性质：资产类账户。 (2)账户的用途：用来核算企业的银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等其他货币资金。本节主要介绍存出投资款 3．“投资收益”账户 (1)账户的性质：损益类账户。 (2)账户的用途：用来核算企业确认的投资收益或投资损失。 (3)账户的结构： 该账户期末结转后无余额。 (4)明细账的设置：该账户可按债券投资、股票投资、基金投资等投资项目，分别设置“投资收益”明细账，进行明细分类核算。 (二) 主要经济业务的账务处理 1．取得交易性金融资产及支付交易费用的账务处理 【例10一3】20×9年3月26日，长江公司为购买A上市公司股票，将其基本账户中转入其在黄河证券公司开设的资金账户，并委托黄河证券公司从深圳证券交易所购入A上市公司股票2000000股，并将其划分为交易性金融资产。A上市公司股票的公允价值，长江公司支付了相关交易费用50000元。会计部门根据银行的银转证通用凭证和证券公司交割单等有关资料，应编制如下会计分录： 借：其他货币资金——存出投资款 贷：银行存款——建设银行 借：交易性金融资产——成本 投资收益 50000 贷：其他货币资金——存出投资款 取得交易性金融资产发生的交易费用应当在发生时直接计入投资收益。 2．出售交易性金融资产及支付交易费用的账务处理 【例10一4】承【例l0-3】，20 * 9年5月6日，长江公司出售了A上市公司股票2000000股，每股售价12元，长江公司支付了相关交易费用60000元。会计部门根据证券公司交割单等有关资料．应编制如下会计分录： 借：其他货币资金——存出投资款(2000000 *12-60000) 贷：交易性金融资产——成本 投资收益 3940000 出售交易性金融资产发生的交易费用应当直接冲减投资收益，并从出售交易性金融资产所得款项中直接扣减。 第二节 财产物资的收发、增减和使用 财产物资主要包括存货和固定资产。存货，是指企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等，通常包括原材料、在产品、半成品、产成品、商品和周转材料等。固定资产使用寿命超过一个会计年度的有形资产，通常包括房屋、建筑物、机器设备、运输工具等。本节简要介绍原材料和库存商品的收发以及固定资产增减使用情况的账务处理。 一、原材料 (一) 主要账户设置 1．“在途