第四章进出口税费.pdf

进出口税费 n 进出口税费是指在进出口环节中由海关 依法征收的关税、消费税、增值税、船 舶吨税等税费。依法征收税费是海关的 重要任务之一。依法缴纳税费是有关纳 税义务人的基本义务。 n 进出口税费征纳的法律依据主要是《海 关法》、《关税条例》以及其他有关法 律、行政法规。 本章内容 n 第一节 关税的主要法律规定 n 第二节 关税完税价格 n 第三节 关税应纳税额的计算 n 第四节 关税的申报缴纳 第一节 关税的主要法律法规定 n 关税是由海关依法对进出关境的货物、 物品征收的一种税。流转税 n 国境、关境的关系 n 国境是一个国家全面行使主权的境域。 n 关境是国家《海关法》全面实施的领域。 n 一般而言两者是一致的，但也有不一致的情 况。 一、征税对象 n 进出我国关境的货物和物品 n 货物是指贸易性商品 n 物品是指非贸易性商品，包括入境旅客随身 携带的行李物品、个人邮递物品、 种运输 工具上的服务人员携带进口的自用物品、馈 赠物品以及其他方式进入国境的个人物品。 二、纳税人 n 关税条例第五条 口货物的收货人、出口货 物的发货人、 境物品的所有人，是关税的纳 税义务人。 n 关税条例第五十四条报关企业接受纳税义务 人的委托，以纳税义务人的名义办理报关纳税 手续，因报关企业违反规定而造成海关少征、 漏征税款的，报关企业对少征或者漏征的税款、 滞纳金与纳税义务人承担纳税的连带责任。 n 除不可抗力外，在保管海关监管货物期 间，海关监管货物损毁或者灭失的，对 海关监管货物负有保管义务的人应当 担相应的纳税责任。 三、税目 n 以 《商品名称及编码协调制度》(简称 H S)为基础，结合我国实际编制税目。 全部应税商品共分为21大类。 1. 口关税税率 进口税则设有最惠国税率、协定税率、特 惠税率、普通税率、关税配额税率等税率 特惠税率 普通税率 最惠国税率 协定税率 适用原产 适用于原 适用原产于与我国 适用于原产于 于与我国 产于上述 共同适用最惠国条 我国参加的含 签订有特 国家或地 款的WTO成员国或地 有关税优惠条 殊优惠关 区以外的 区的进口货物，或 款的区域性贸 税协定的 国家和地 原产于与我国签订 易协定的有关 国家或地 区的进口 有互相给予最惠国 缔约方的进口 区的进口 货物。 待遇条款的双边贸 货物。 货物。 易协定的国家或地 区的进口货物，以 及原产于我国境内 的进口货物。 出出口关税 口出口暂定税率 最惠国税率 正 协定税率和特惠税率 国协定税率 税 在税则中按相关国家 ( 别特惠税率 进以 普通税率 (地区)列表 口政 税 货策产暂定税率 在税则中未列入条例， 种进物分 关税配额税率单独列表税则中列表 ) 类口 业 非全税目信息技术产品ITA税率(税则) 税 反倾销税 按照相应条 附反补贴税 例的有关规 按照外贸法海 加 税保障性关税 定执行 关法和国务院