出口货物退(免)税概述.pdf

出口货物退(免)税概述 周杰 1 主 要 内 容 一、我国出口退税制度的基本构成 二、出口货物退免税的基本流程 三、出口货物退免税在我省的概况 四、出口退税机制改革 五、 2 我国出口退税制度的基本构成 ♠ 出口货物退（免）税的概念 ♠ 出口货物退（免）税的法律依据 ♠ 出口货物退（免）税的原则 ♠ 出口货物退（免）税的企业范围及 货物范围 ♠ 出口货物退（免）税的税种及退税率 ♠ 出口货物退（免）税的计税依据 3 ♠ 出口货物退（免）税的预 算级次 ♠ 出口货物退免税的方式 ♠ 几种常见的出口贸易方式 4 一、出口货物退（免）税的概念 出口货物退（免）税是在国际贸易业务 当中，对我国报关出口的货物退还其在国 内生产环节和销售环节缴纳的增值税和消 费税。它是国际贸易中通常采取的并为各 国接受的、目的在于鼓励各国出口货物公 平竞争的一种税收措施。 5 出口货物退（免）税的 出口货物退（免）税的 法律依据 法律依据 我国出口货物退（免）制度是基于国 际贸易规则体系和我国税收法律、法规 的框架建立的。 6 《关税和贸易总协定》第六条规定：“一缔 约国领土的产品输入到另一缔约国领土，不 得因其免纳相同产品在原产国或输出国由于 消费时所须完纳的税捐或因这种税捐已经退 税，即对它征收反倾销税或反补贴税” 。这就 是说：一个国家可以对本国的出口产品退还 或免征国内税，别国不得因此而对该国产品 施行报复措施。 7 世界贸易组织《补贴与反补贴协议》明 确规定：“补贴是其成员境内由某一政府或 任何公共机构做出财政支持或任何形式的 收入支持或价格支持，由此给予的某种利 益。”该协议的附录二还规定：“ 间接税减免 计划允许对在出口产品生产中的消费投入 而征收的前期累积间接税进行免征、减征 或延期支持。同样，退税计划允许对在出 口产品生产中的消费投入而征收的进口费 用进行减征或退还。” 因此，出口货物退 （免）税额只要不超过已征或应征的间接 税，就不是出口补贴，是完全符合世界贸 易组织的规定的。 8 《中华人民共和国增值税暂行条例》 第二条第三款规定：纳税人出口货物， 税率为零、国务院另有规定除外；《中 华人民共和国消费税暂行条例》第十一 条规定：对纳税人出口应税消费品，免 征消费税。 9 二、出口货物退（免）税的原则 （一）公平税负的原则 对出口货物实行退（免）税是保证出 口货物参与国际贸易公平竞争的基本要求。