出口退（免）税管理及税收筹划.pdf

出口退（免）税管理及税收筹划 2014年5月21日 · 电话会议 出口退（免）税管理 及税收筹划 2014年5月 1 目录 1 出口退（免）税政策概述 2 出口退（免）税管理中常见税务风险 3 完善出口退（免）税税务管理工作 4 出口退（免）税税务筹划 2 出口退（免）税政策概述 出口退（免）税政策发展  1985年，中国开始正式实行出口退税政策 在过去二三十年的大部分时期内，出口退税政策服务于鼓励出口发展的目标  2004年以前，出口退税政策主要是促进出口创汇，拉动经济增长  在2004年之后，出口退税政策的目标，在促进出口增长的同时，兼顾产 业结构调整、经济内外平衡、资源环境保护等中国经济面临的主要问题  出口退税政策经历了主要依赖于调整出退税率转变为对退税办法的规范 2012年开始，在对以往的增值税出口退税方面的规范性文件进行了系统性的 梳理和整合基础上，财政部和国家税务总局颁布了一系列文件 耗用国内辅料所支付的进项税额不得抵扣， 也不予退税，计入生产成本。 3 出口退（免）税政策概述 出口退（免）税重要税务文件 2012年开始，财政部和国家税务总局颁布的重要文件有：  《关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》(财税[2012]39 号文)  《国家税务总局关于发布出口货物劳务增值税和消费税管理办法 的公告》 （国家税务总局公告2012第24号）  《国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税管理办法有关 问题的公告》 （国家税务总局公告[2013]年第12号）  《国家税务总局关于调整出口退（免）税审报办法的公告》(国家 税务总局公告2013年第61号) 耗用国内辅料所支付的进项税额不得抵扣， 也不予退税，计入生产成本。 4 出口退（免）税政策概述 出口退（免）税政策及新规要点 2012年以来陆续颁布和实施的出口退税新规，总计废止了一百多份与货 物劳务出口的增值税、消费税处理有关的规范性文件及其规定。 在此基础上，就中国的出口退税机制提供了系统化的政策指引，有望对 企业的出口业务产生积极影响。  出口退税新规对企业出口业务的主要影响：  扩大生产企业出口外购“视同资产货物”的范围  将部分原先不得享受出口退税的情形由视同内销征税调整为免税  调整外贸企业出口委托加工修理修配货物的出口退税规定 耗用国内辅料所支付的进项税额不得抵扣， 也不予退税，计入生产成本。 5 出口退（免）税政策概述 出口退（免）税政策及新规要点（续）  出口退税新规对企业出口业务的主要影响：  明确将海关进口增值税专用缴款书作为外贸企业申报出口退税凭证  取消出口退税审核期  调整生产企业提前申办出口退税的条件 