新企业会计制度与税法差异总述.pdf

新企业会计制度与税新企业会计制度与税 新企业会计制度与税新企业会计制度与税 法差异总述法差异总述 法差异总述法差异总述 主要内容主要内容 主要内容主要内容 • 一、一、会计与税务理论会计与税务理论 一一、、会计与税务理论会计与税务理论 – 目的目的、原则、原则、计价基础等、计价基础等 目的目的、、原则原则、、计价基础等计价基础等 • 二、二、在收入确认上的差异在收入确认上的差异 二二、、在收入确认上的差异在收入确认上的差异 – 收入确认收入确认、视同销售、视同销售、补贴收入、补贴收入、其他收入、其他收入 收入确认收入确认、、视同销售视同销售、、补贴收入补贴收入、、其他收入其他收入 • 三、三、特殊业务差异特殊业务差异 三三、、特殊业务差异特殊业务差异 – 债务重组债务重组、非货币交易、非货币交易、捐赠、捐赠、评估、评估、改组、改组 债务重组债务重组、、非货币交易非货币交易、、捐赠捐赠、、评估评估、、改组改组 • 四、四、成本费用上的差异成本费用上的差异 四四、、成本费用上的差异成本费用上的差异 – 资产计价资产计价、成本、成本、费用、费用、损失、损失、投资收益等、投资收益等 资产计价资产计价、、成本成本、、费用费用、、损失损失、、投资收益等投资收益等 1.1会计与税务目的 会计目的会计目的 税务目的税务目的 会计目的会计目的 税务目的税务目的 保护投资者利益保护投资者利益 保证国家税收的安全保证国家税收的安全、、 保护投资者利益保护投资者利益 保证国家税收的安全保证国家税收的安全、、 完整完整、及时、及时 完整完整、、及时及时 会计资料是沟通经营会计资料是沟通经营 纳税人纳税人：依法纳税：依法纳税 会计资料是沟通经营会计资料是沟通经营 纳税人纳税人：：依法纳税依法纳税 者和投资者的语言者和投资者的语言 征收者征收者：合理征收：合理征收 者和投资者的语言者和投资者的语言 征收者征收者：：合理征收合理征收 （媒介（媒介）） （（媒介媒介）） 1.2会计与税务处理原则差异 • 会计处理原则 • 衡量会计信息质量要求的一般原则： 客观性、相关性、可比性、一贯性、及时性、明 晰 • 确认和计量方面的要求： 权责发生制、配比原则、历史成本原则、 划分收益性支出与资本性支出原则 • 修正作用的一般原则： 谨慎性原则、重要性原则、实质重于形 式原则 权责发生制原则权责发生制原则：纳税人应在费用发生时而 权责发生制原则权责发生制原则 不是实际支付时确认扣除 配比原则配比原则：：纳税人发生的费用在应配比或应分 配比原则配比原则：： 税 配的当期申报扣除，纳税人某一纳税年度应申 务 报的可扣除费用不得提前或滞后申报扣除。 处 理 相关性原则相关性原则：：纳税人可扣除的费用从性质 相关性原则相关性原则：： 原 和根源上必须与取得的应税收入相关。 则 确定性确定性：：纳税人可扣除的费用不论何时支 确定性确定性：： 付，其金额必须是确定的。 合理性原则合理性原则：：纳税人可扣除费用的计算和分配 合理性原则合理性原则：： 方法应符合一般的经营常规和会计惯例。 原则比较原则比较 会计会计 税务税务 原则比较原则比较