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企业所得税汇算应注意的问题
及应纳税所得额调整项目和扣除项目
洛阳天诚税务师事务所
企业所得税汇算应注意的问题
及应纳税所得额调整项目和扣除项目
第一部分 企业所得税汇算应注意的问题
一、企业所得税汇算范围
凡实行查帐征收和核定（定率）征收并按规定向税务局申报缴纳企业所得税
的纳税义务人。
二、汇算清缴受理申报时限：
除国家另有规定外，汇算清缴受理纳税人申报的最后时限为年度终了后４个
月内。由于各个主管税务机关有自己的工作安排，具体的受理期限可根据主管税
务机关的通知确定。
三、汇算清缴附送申报资料如下：
（1）企业所得税年度纳税申报表及其附表；
（2）企业会计报表（资产负债表、利润表、现金流量表及相关附表）、会计
报表附注和财务情况说明书；（事业单位为各类收支与结余情况、资产与负债情
况、人员与工资情况及财政部门规定的年度会计决算应上报的其他内容）；
（3）备案事项的相关资料；
（4）主管税务机关要求报送的其它资料。
四、须经税务机关审批后方可在税前列支的扣除项目：
1.财产损失税前列支 国税发［1997］190号
2.总机构管理费 国税发［1996］177号
3.国产设备投资抵免企业所得税 财税字［1999］290号
4.企业所得税核定征收 国税发［2000］038号
5.汇总纳税 国税发［1995］198号
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6.一次性住房补贴 国税发［2001］039号
7.集团集中收取技术开发费 国税发［1996］152号
8.免税合并、分立 国税发［2000］119号
9.减免税 国税发［1997］099号
10.金融企业呆账损失 国税总局4号令
五、须经税务机关备案后方可在税前列支的扣除项目：
1.事业单位工资制度
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