税法规定与会计制度的差异.pdf

税法规定与税法规定与 税法规定与税法规定与 会计制度的差异会计制度的差异 会计制度的差异会计制度的差异 上上 海海 商商 学学 院院 上上 海海 商商 学学 院院 董董 惠惠 良良 教授教授 董董 惠惠 良良 教授教授 财会金融学院财会金融学院 院长院长 财会金融学院财会金融学院 院长院长 1 收收 入入 收收 入入 2 经济业务 会计规定 税法规定 基本原则 贯彻谨慎性原则，侧 从组织财政收入、公平税负出 重于实质重于形式， 发，侧重于收入的社会价值实 考虑收入的风险问题 现，补考虑风险问题 具体标准 必须同时满足五条 法律要件是否具备，是否取得交 换价值，强调发出商品、提供劳 务同时收讫价款或者取得索取价 款的收据。 3 经济业务 会计规定 税法规定 售后回购 作为融资行为，不确 销售和回购作为两种行为，销 认收入 售行为应当交纳所得税 工程等领用自产 按照成本转账，不产 销售行为，按照商品的售价 产品和委托加工 生利润 （同类市价或成本加合理利润） 产品 与成本的差额计算交纳所得税。 发出商品由于有 在风险解除之前作为 销售行为，计算交纳增值税和 风险 发出商品，不确认收 所得税。 入 现金折扣和销售 现金折扣冲减财务费 在同一账发票注明的可以扣 折让 用，销售折让冲减收 减，不在同一账发票注明的不 入 允许扣减 工程试运行收入 达预定可用状态前的 产品销售收入计算交纳增值 收入和成本分别冲减 税，收入抵减成本后计算交纳 或者增加工程成本 所得税 4 经济业务 会计规定 税法规定 提供劳务超过一年 完工百分比法确认收 按完工百分比法确认 入或者不确认收入 收入交纳所得税和营 业税 加工制造大型设备 产品交付前不确认收 按完工百分比法确认 入 收入计算交纳所得税 房地产产开发企业预 不确认收入做预收款 按预收款15%计算营 售收入