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浅谈内部审计风险的成因及防范 【摘要】： 随着社会主义市场经济体制的建立和完善，经济组织的多元化和经营方式的复杂化，作为经济组织加强内部管理与监控需要的重要手段之一的内部审计，其审计风险也日益增加。相对于经济、科学技术的快速发展，内部审计的发展还相对滞后，内部审计风险的存在及成因的多样化已成为内部审计发展的重大障碍，文章从分析内部审计风险的成因入手，提出相应的防范内部审计风险的对策。 …… 【关键词】：内部审计风险、防范、控制、…… 【正文】： 科学技术的迅猛发展既带来了大量的发展机遇，也带来了大量的风险。随着市场竞争加剧，经营风险增加，内部审计风险也日益突出。如何加强内部审计风险管理，有效控制和规避内部审计风险，提高审计质量，已成为内审人员热切关注的问题。????? 一、概述????? (一)内部审计风险的涵义。 风险应该被理解为一种实际结果与既定目标发生偏离的可能性。审计风险是审计结果与被审计对象实际状况的不一致性，审计风险的存在就意味着审计结果的错误。在内部审计领域，内部审计风险具体表现为内部审计人员未能发现被审计单位经营活动及内部控制中存在的重大差异或缺陷而作出不恰当审计结论的可能性。很多内部审计人员存在对内部审计风险的模糊或错误的认识，将内部审计风险单纯理解为主观风险或者客观风险，这都是对内部审计风险不全面的认识。这种认识上片面性将直接造成对内部审计风险识别和控制上的偏差，致使内部审计人员只重视某一方面的风险识别和控制，而忽视另一方面的风险识别和控制。 实际上我们对内部审计风险的正确理解应该是，内部审计风险是总体风险，是内部审计人员做出错误结论的可能性，而这种可能性又是由于内部审计主观方面原因和客观方面原因共同作用的结果，因此，内部审计风险是内部审计人员在综合评价客观风险和主观风险之后对审计结论出现错误可能性的综合评价。内部审计风险是由客观风险和主观风险这两方面要素构成的。客观风险是被审计单位经营活动及内部控制中本身存在重大差异或缺陷的风险，包括固有风险和控制风险；主观风险是内部审计人员所实施的审计没有发现重大差异或缺陷的风险，主要是检查风险。???? (二)防范内部审计风险的重要性。 在内部审计所处的环境中，风险是无处不在的，其广泛性、复杂性和多样性更是处于与日俱增的态势，这样的风险环境更加加重了内部审计的风险程度。内部审计风险还具有潜在性，它们是隐蔽的存在于内部审计工作中的，这些潜在的风险有转化为现实损失的可能性，但是这种可能性需要一定的条件。如果内部审计人员忽视风险的存在，不能正视它们，并对之没有进行有效的控制和防范，它们就很可能转化为现实的损失。这种损失是十分严重的，它不仅会影响内部审计目标的实现，更会影响到内部审计机构和内部审计人员的声誉。但是，内部审计风险转化为实际损失是需要一定条件的，这也就预示着内部审计风险是可以控制的，如果内部审计人员能够及时的发现它们并对之进行有效的防范和控制，那么这些风险的实质影响也就可以消除了。因此，内部审计机构和人员必须对内部审计面临的风险和本身所固有的风险加强认识，摒弃内部审计不存在风险的错误认识，正视风险的存在，并采取有效的措施评价风险、管理风险、最终达到控制风险、规避风险的目的。有效的防范内部审计风险对内部审计工作来说是非常重要的。 二、内部审计风险成因。 对内部审计风险严重程度的认识不深，直接导致了对造成内部审计风险的原因认识不足，而无法充分认识造成内部审计风险的各方面原因，就无法有效地识别内部审计中的各种风险情况，也就无法找出使这些风险要素转化为实际损失的条件，这都将直接影响到风险防范和控制措施的有效实施。所以，全面和深入的认识造成内部审计风险的各方面原因是防范和控制风险的关键环节。我们将造成内部审计风险的诸多原因归纳为客观原因和主观原因。???? (一)造成内部审计风险的客观原因。 客观原因是指独立存在于人的意识之外，不依赖主观意识而存在的原因。审计面临的风险与人类生存面临的风险一样，是客观存在的，不以人的意志为转移，人类不能完全消除它。也就是说，内部审计风险发生是必然的，不可避免的。由客观原因形成的内部审计风险是内部审计单位和审计人员不能够控制的。审计对象和社会法律环境及自身组织建设方面的因素属于客观方面的原因，造成内部审计风险的客观原因来自于内部审计所处的内外部环境，其表现形式是多种多样的，我们将其归纳为以下4个方面。???? 1．内部审计机构自身因素。 内部审计机构在组织治理结构中组织地位低下是当前内部审计机构存在的普遍问题。在很多组织内部，内部审计机构隶属于财务部门，内部审计机构负责人需要向财务部门负责人报告工作，或者财务部门负责人兼任审计部门负责人。在另外一些组织内部，内部审计机构和纪检、监察部门合署办公，是相同的负责人和同一梯队的人员。这些