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销售与收款循环审计案例 一、销售与收款循环的基本内容 由提供商品或劳务及收款等业务构成。 1、赊销环节主要包括以下内容： （1）制定销售计划；（2）订单处理（包括接受顾客订单、编制销售单）；（3）核准赊销（审核销售单）； （4）发货；（5）开票；（6）会计记录；（7）收款；（8）坏账处理。 2、销售与收款循环的流程 3、涉及的主要账户：主营业务收入、主营业务成本、应收账款、坏帐准备、库存现金、银行存款、库存商品等 ③执行函证程序。 补充知识：关于函证程序 本案例根据上述要求确定函证样本和方式如表2－9。 A、共发肯定式函证35家，否定式函证13家。 其中肯定式函证中回函30家，25家的回函与被审计单位应收账款明细账上的余额完全相符，但有5家的金额有出入。——————分析原因，如下表或见教材表2-10。 分析思路见教材P46 3．关于函证方式的确定 函证方式包括肯定式函证和否定式函证。 （1）肯定式函证（又称积极式函证） A、肯定式函证是向债务人发出询证函，要求其证实所函证的欠款是否正确，无论对错都要求复函。 B、适用条件：①个别账户欠款金额较大；②有理由相信欠款可能会存在争议、差错等问题。 （2）否定式函证（又称消极式函证） A、否定式函证是向债务人发出询证函，但所函证的款项相符时不必复函，只有不符