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目录 建筑业营改增概述 营改增对工程造价的影响 营改增下行业建议与应对 1 2 3 营改增基本概念 “营改增”定义 营业税改征增值税，简称为“营改增”，即将现行征收由营业税改征增值税； 财政部、国家税务总局发布《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》，自2016年5月1日起，在全国范围内全面推开营业税改征增值税试点，建筑业、房地产业、金融业、生活服务业等全部营业税纳税人，纳入试点范围，由缴纳营业税改为缴纳增值税。 建筑根据《营业税改征增值税试点实施办法》，全面推开后，提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，税率为11% —《营业税改征增值税试点方案》 营业税 定义：营业税是对在中国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，就其所取得的营业额征收的一种税。 范围和税率： 税　　目 税　　率 一、交通运输业 3% 二、建筑业 3% 三、金融保险业 5% 四、邮电通信业 3% 五、文化体育业 3% 六、娱乐业 5%-20% 七、服务业 5% 八、转让无形资产 5% 九、销售不动产 5% 营业税 工程款 450000元 问题1：这个价格含不含税？ 问题2：不含税的价格是多少？ 营业税计税方法 应纳税额 营业额 税率 包括应纳税额—价内税 增值税 定义：增值税是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种。 （一）一般计税方法 （二）简易计税方法 （三）免征增值税 行业说明 税率 行业说明 税率 行业说明 1、销售或进口（二）以外的货物 17% 1、小规模纳税人（增值税暂行条例细则第28条） 2、一般纳税人销售自产的下列货物，可选择简易方法(财税〔2014〕57号修正) 县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力。 建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石 以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰（不含粘土实心砖、瓦） 用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品。 自来水 商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土） 3、一般纳税人的自来水公司销售自来水 (财税〔2014〕57号修正) 3% 1、对销售下列自产货物实行免征增值税政策：(财税〔2008〕156号第一条第四项) 生产原料中掺兑废渣比例不低于30%的特定建材产品。 　　特定建材产品，是指砖（不含烧结普通砖）、砌块、陶粒、墙板、管材、混凝土、砂浆、道路井盖、道路护栏、防火材料、耐火材料、保温材料、矿（岩）棉 2、对销售自产的以建（构）筑废物、煤矸石为原料生产的建筑砂石骨料免征增值税。(财税〔2011〕115号第一条) 生产原料中建（构）筑废物、煤矸石的比重不低于90%。 其中以建（构）筑废物为原料生产的建筑砂石骨料应符合《混凝土用再生粗骨料》（GB/T 25177-2010）和《混凝土和砂浆用再生细骨料》（GB/T 25176-2010）的技术要求；以煤矸石为原料生产的建筑砂石骨料应符合《建筑用砂》（GB/T 14684-2001）和《建筑用卵石碎石》（GB/T 14685-2001）的技术要求。 3、免征增值税的货物或应税劳务和服务，只能开具增值税普通发票，不能开具增值税专用发票。 2、销售或进口分下列货物：粮食、自来水、图书、饲料等（详见增值税暂行条例第二条） 13% 3、出口货物，国务院另有规定的除外 0 4、提供加工、修理修配劳务 17% 5、提供交通运输业、邮政业服务、基础电信服务、建筑业 11% 6、提供有形动产租赁服务 17% 7、提供研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、鉴证咨询服务、广播影视服务以及增值电信服务、金融业 6% 增值税 单价 金额 税率 税额 50 500 17% 85 问题1：每盒的除税价是多少？含税价是多少? 问题2：每一盒的税率是多少？税额是多少？ （小写）￥585 除税单价 进项税额 含税价款 Q：增值税和营业税有哪些区别？ 增值税 一般计税方法 应纳税额 当期销项税额 当期进项税额 销售额×税率 不含应纳税额—价外税 简易计税方法 应纳税额 销售额 征收率 普通/专业 增值税发票 征收机构、发票区别 中央税系统——国税局征收：消费税，车辆购置税、关税、进口增值税等。 地方税系统——地税局征收：营业税、城市维护建设税（不包括上述由国家税务局系统负责征收管理的部分。 中央地方共享税——国税局征收：增值税中央75%,地方25%；企业所得税与个税,中央60%,地方40%；证券交易印花税,中央97%,地方3%。 增值税 计算 营改增的意义 为什么