课件：《会计学基础》财产清查.ppt

1.现金清查结果的账务处理（续） 由非常损失造成的由营业外支出账户承担： 借：营业外支出 贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益 现金短款例1 企业在财产清查中发现库存现金短缺520元。 第一步：查明原因前： 借：待处理财产损益—现金短款 520 贷：库存现金 520 第二步：经查，短缺现金是出纳张敏因工作疏忽多支出造成的，应由出纳赔偿。 借：其他应收款——张敏 520 贷：待处理财产损益—现金短款 520 1.现金清查结果的账务处理（续） 上述短缺若是由非常损失（如火灾、盗窃等）造成的，经批准后，列为营业外支出。 借：营业外支出 520 贷：待处理财产损益—现金短款 520 上述现金短缺若无法查明原因，经批准后，列为管理费用。 借：管理费用 520 贷：待处理财产损益—现金短款 520 1.现金清查结果的账务处理（续） （2）现金长款 第一步：查明原因前，按实际长款金额 借：库存现金 贷：待处理财产损益—待处理流动资产损益 第二步：查明原因后，分几种情况进行处理 应支付给有关人员或单位的部分 1.现金清查结果的账务处理（续） 借：待处理财产损益—待处理流动资产损益 贷：其他应付款—现金长款（××人或单位） 或“库存现金” 无法查明原因的部分，经批准后 借：待处理财产损益—待处理流动资产损益 贷：营业外收入——现金长款 现金长款举例 企业在现金清查中，发现现金多出3600元，经查，其中2000元为少支付李兴工资，其余1600元不能查明原因。 第一步：查明原因前，调整账面记录，保持账实相符： 借：库存现金 3600 贷：待处理财产损益—待处理流动资产损益 3600 第二步：查明原因后，根据批准意见进行转销： 借：待处理财产损益—待处理流动资产损益 3600 贷：其他应付款—李兴 2000 营业外收入——现金长款 1600 返 回 2.存货清查结果的账务处理 存货发生盘盈、盘亏与毁损在报经批准前，应先通过“待处理财产损益”账户核算，经上级批准后，再按有关批准要求进行转销。 （1）盘盈存货 第一步，调整账面记录，保持账实相符 借：有关财产物资类账户 贷：待处理财产损益——待处理流动资产损益 2.存货清查结果的账务处理（续） 第二步，经有关部门批准，冲减管理费用。 例如 某企业在财产清查中盘盈A材料2000元。 第一步，查明原因前，调整账面记录 借：原材料——A材料 2000 贷：待处理财产损益—待处理流动资产损益 2000 存货盘盈举例 经查明，盘盈的原因是由于计量差错所导致的。报经批准后，冲减管理费用。 借：待处理财产损益—待处理流动资产损益 2000 贷：管理费用 2000 返 回 2.存货清查结果的账务处理（续） （2）盘亏与毁损存货 第一步，调整账面记录，保持账实相符 借：待处理财产损益——待处理流动资产损益 贷：有关存货类账户 第二步，报经批准后，根据不同情况进行处理，属于定额内自然消耗的，转为管理费用 借：管理费用 贷：待处理财产损益—待处理流动资产损益 2.存货清查结果的账务处理（续） 属于过失人或责任人造成的损失，应由过失人或责任人赔偿 借：其他应收款——××人 贷：待处理财产损益——待处理流动资产损益 2.存货清查结果的账务处理（续） 属于自然灾害等不可抗拒因素导致的非常损失，在扣除保险公司赔款和残料价值后的净损失，列为营业外支出 借：其他应收款——××保险公司 借：原材料 借：营业外支出 贷：待处理财产损益—待处理流动资产损益 2.存货清查结果的账务处理（续） 某企业财产清查中盘亏甲材料15000元。 报批前： 借：待处理财产损益—待处理流动资产损益15000 贷：原材料——甲材料 15000 经查明，原因如下： 定额内损耗为500元；管理者李力过失造成损失为4500元；非常事故造成的损失为10000元，其中保险公司同意赔偿6000元，残料作价1000元入库。 返 回 2.存货清查结果的账务处理（续） 借：管理费用 500 其他应收款——李力 4500 ——保险公司 6000 原材料