最新企业所得税及配套文件讲解下.ppt

四、高新技术企业资格认定及优惠政策操作 （二）各单项指标的测算依据 1．核心自主知识产权（30） 最近3年内获得的专利、注册软件版权数、集成电路布图设计权数、植物新品种数等核心自主知识产权的数量（不含商标）。 □A. 6项，或2项发明专利 □B. 5项，或1项发明专利 □C. 4项， □D. 3项 □E. 1～2项 □F. 0项 [说明]1.同一知识产权在国内外的申请、登记只记为一项。2.若知识产权的创造人与知识产权权属人分离，可分别计算项目数。3.专利以获得授权证书为准。4.企业不具备核心自主知识产权的不能认定为高新技术企业。 四、高新技术企业资格认定及优惠政策操作 2．科技成果转化能力（30） 最近3年内科技成果转化的年平均数。 □A. 4项以上 ??????????? □B. 3～4项（不含3项） □C. 2～3项（不含2项） □D. 1～2项（不含1项） □E. 1项 □F. 0项 [说明]1.同一科学技术成果（专利、版权、技术使用许可证、注册的软件版权、集成电路布图设计）在国内外的申请只记为一项。 2.购入或出售技术成果以正式技术合同为准。3.此项评价可计入技术诀窍，但价值较小的不算在内；从产品或工艺的改进表现来评价技术诀窍等的价值大小（企业可以不披露具体内容）。4.技术成果转化的判断依据是：企业以技术成果形成产品、服务、样品、样机等。 四、高新技术企业资格认定及优惠政策操作 3．研究开发的组织管理水平（20） （1）制定了研究开发项目立项报告;（2）建立了研发投入核算体系；（3）开展了产学研合作的研发活动；（4）设有研发机构并具备相应的设施和设备；（5）建立了研发人员的绩效考核奖励制度。 □A. 5项都符合要求 □B.4项符合要求 □C.3项符合要求 □D. 2项符合要求 □E .1项符合要求 □F.均不符合要求 四、高新技术企业资格认定及优惠政策操作 4．总资产和销售额成长性指标（20） 计算方法如下： 计算方法如下： 经营绩效指示项目 值 ≥0.5 ≥0.4 ≥0.3 ≥0.2 0.2 A B C D E 成长性 (20分) 销售增长率(10) 总资产增长率(10) 说明： 四、高新技术企业资格认定及优惠政策操作 说明： 1.销售增长率＝1/2（第二年销售额÷第一年销售额＋第三年销售额÷第二年销售额）－1； 总资产增长率＝1/2（第二年总资产额÷第一年总资产额＋第三年总资产额÷第二年总资产额）－1。 2.企业在计算会计年度内尚未产生销售收入或成长性指标为负的按0计；第一年销售收入为0的，按2年计算；第二年销售收入为0的，都按0计。 3.此项指标计算所依据的数据应以具有资质的中介机构鉴证的企业财务报表为准。 四、高新技术企业资格认定及优惠政策操作 8．研究开发活动定义 为获得科学与技术（不包括人文、社会科学）新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品和服务而持续进行的具有明确目标的系统活动。 创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品和服务不应是较小的或常规的升级，而应是至少对本地区（省、直辖市、自治区）的相关行业具有显著改进的、有价值的进步，达到国内先进水平。而对某项科研成果的直接应用活动，包括采用新的工艺、材料、装置、产品、服务或知识等不能算作重大改进，因而不属于研究开发活动。 企业应按照上述定义判断是否进行了研究开发活动（项目）， 四、高新技术企业资格认定及优惠政策操作 企业研究开发费用的核算 企业应设置研究开发费用核算账目，并按照下列样表要求进行核算。  企业研究开发费用结构核算（样表） 四、高新技术企业资格认定及优惠政策操作 各费用科目的核算范围 （1）人员人工 直接从事研究开发活动人员（也称研发人员）全年工资薪金（包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资以及与其任职或者受雇有关的其他支出）、企业缴纳的研发人员基本社会保险费用和公积金补助费（含企业按照国务院有关部门规定的标准和范围为研发人员支付的补充养老保险、补充医疗保险费）。 为研究开发活动提供辅助服务的人员的劳务成本应按其在研究开发活动和非研究开发活动的工时比例分摊计入。 四、高新技术企业资格认定及优惠政策操作 2）直接投入 企业为实施研究开发项目而购买非资产性的材料、物资、设备所支出的费用，实验室的材料（化学品、动物等）购置费等。如：水和燃料（包括煤气和电）使用费等；用于中间试验和产品试制的模具、样品、样机及一般测试手段购置费、试制产品的检验费等；用于研究开发活动的仪器设备的维护费；以经营租赁方式租入的固定资产发生的租赁费。 四、高新技术企业资格认定及优惠政策操作 3）折旧费用与长期待摊费用 包括为执行研究开发活动而购置的仪