高校内控国内外研究.docVIP

高校内部控制学术研究方面，在《会计研究》《审计研究》等会计、审计领域权威期刊就关键字“大学、高校或公共组织与内部控制”均未搜到相关文献，说明我国内部控制相关研究主要集中在企业层面，其内部控制理论方面的研究还未实际涉及到非营利性组织；而在《教育研究》、《高等教育研究》等教育领域的权威期刊就关键字“治理或者内部控制”进行搜索，共有文章25篇，但对内部控制方面的研究比较浅显，主要是针对高校内部管理体制改革方面的研究。以上研究虽然显现出学科交叉性的特征，但仍是浅层次的涉猎，关于高校与内部控制结合的研究的相关文献还很少，在该领域的著作则更是少有。虽然教育领域对内部控制领域研究不多，但从高校治理视角研究高校制度改革己有一定成果。彭宇文(2005 )提出在借鉴公司法中法人治理结构理论的基础上，尽快构建具有中国特色的高校法人治理机构，并从构建高校法人治理结构的现实性、基本原则等方面进行了论述；张天雪、曾天山(2006 )在公民社会理念下研究了高校治理与校长权力问题，指出政府一学校-市场和社会之间是良性互动、合作和谐、理性交往、依法促教的关系，要求各利益主体之间信息公开、权责明确匹配、积极高校合作，校长权力在此理念引导下则视为道德领导，即通过合作、沟通、协商与分享学校权力；李福华(2007 )认为，大学与企业相比是一种典型的利益相关者组织，大学的决策必须权衡和兼顾各方利益相关者的利益。大学的利益相关者可分为核心利益相关者、重要利益相关者、间接利益相关者和边缘利益相关者四个层次。为维护各方利益，应重视各利益相关者共同治理大学，推进我国大学的管理体制改革与创新；米格尔·安吉尔·埃斯科特(2008)从大学自治与财政来源多元化方面研究了大学治理，认为大学应将自治与社会的相互依赖结合起来并通过不断管理创新实现大学财政来源地多元化；龚怡祖(2009 )认为大学治理结构是现代大学制度的基石，是应对“冲突和多元利益”需要的决策权机构。以上代表性学者研究可以看出，由于高校自身的特殊性，针对高校治理的研究主要是通过引入多元利益相关者参与高校决策，从而形成权力的有效制衡，达到治理的目的。 [6]彭字文.高校法人治理结构的构建[J].教育研究，2005, (03) :47-50 [7]张大雪、曾大山.公民社会理念下的学校治理与校长权力[J].教育研究，2006 (05) : 55-58 [8]李福华.利益相关者理论与大学管理体制创新[J].教育研究，2007(07):36-39 [9]米格尔·安吉尔·埃斯科特.大学治理：责任与财政[J].教育研究，2008 (08) : 41-49 [10]龚怡祖.大学治理结构:现代大学制度的基石[J7.教育研究，2009 (06) :22-26 在各类的研究文献中关于国外高校内部控制制度的研究文献很少，这主要是由于国外高校的治理结构及财务管理模式、预算制度都较为完善，并且在内部控制的研究上也较为先进，高校内部控制也一般参照有关内部控制的权威规定来制定。当前，在国际上比较权威并得到广泛认可的就是美国COSO委员会的《内部控制——整体框架》和《企业风险管理——整合框架》，至于其他的一些发达国家所制定的内部控制系统一般都是在这两个标准框架的基础之上产生的。在本论文中，笔者借助互联网搜索到了一部分具有代表性的国外高校内部控制制度，比如美国、英国、口本等。 相当长的一段时间以来，我国各个高校内部控制制度一般都是根据国家的有关管理部门对于高校经济活动所提出的具体要求制定出来的，之后再采取法律法规的发布模式来要求各个高校执行。比如《教育系统内部审计工作规定》、《高校财务制度》、《关于清理检查直属高校资金往来情况，加强资金管理，确保资金安全的通知》以及《教育部财政部关于进一步加强直属高校资金安全管理的若干意见》等多部法规就是根据相关的法律制度来发布的。当前阶段，国内学术界关于高校内部控制相关研究内容主要体现在以下几个方面的内容: 对于高校内部控制的基础条件以及相关策略作出研究探讨。比如吴素花和李强(2007)就是从对高校内部控制制度的具体现状分析入手，重点探讨了应该采取何种策略来加强高校的内部控制制度建设;「2」习张兴(2005)则也是对高校内部控制的具体现状进行了相关的分析研究，并且提出了几点关于构建高校内部控制体系的政策建议。[3 ] 基于COSO的框架结构内容，对其中的构成要素进行分析探讨。比如聂庆芝在《高校内部控制风险研究》一文当中，就是重点的研究了高校内部控制风险的具体概念以及产生原因等，并且部分涉及到了高校风险评估机制的建立方式;[6」而单超则在《浅议高校内部审计的现状与创新》一文当中对于高校内部审计监督方面进行了分析概括，认为高校内部审计监督对于高校的内部控制具有着重要的意义。[5] （3）对于构建高校内部控制