关于个人所得税的合理避税和计算方法.ppt

一 个人所得税的纳税范围 二 个人所得税的合理避税范围 三 个人所得税的合理避税方法 一、应纳个人所得税范围； 1、工资、薪金所得； 2、个体工商户的生产、经营所得； 3、对企事业单位的承包经营、承租经营所得； 4、劳务报酬所得； 5、稿酬所得； 6、特许权使用费所得； 7、利息、股息、红利所得； 8、财产租赁所得； 9、财产转让所得； 10、偶然所得； 11、经国务院财政部门确定征税的其他所得。 二、免纳个人所得税范围； 1、省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金； 2、国债和国家发行的金融债券利息； 3、按照国家统一规定发给的补贴、津贴；这里所说的按照国家统一规定发给的补贴、津贴，是指按照国务院规定发给的政府特殊津贴和国务院规定免纳个人所得税的补贴、津贴。发给中国科学院资深院士和中国工程院资深院士每人每年1万元的资深院士津贴免予征收个人所得税。 4、福利费、抚恤金、救济金；这里所说的福利费，是指根据国家有关规定，从企业、事业单位、国家机关、社会团体提留的福利费或者工会经费中支付给个人的生活补助费；所说的救济金，是指国家民政部门支付给个人的生活困难补助费 。 5、保险赔款； 6、军人的转业费、复员费； 7、按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费； 8、依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得； 9、中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得； 10、经国务院财政部门批准免税的所得。 11、个人举报、协查各种违法、犯罪行为而获得的奖金。 12、外籍个人按合理标准取得的境内、外出差补贴。 13、外籍个人以非现金形式或实报实销形式取得的住房补贴、伙食补贴、搬迁费、洗衣费。 目前常见的办法有以下几种：1、差旅费补贴：差旅费津贴、误餐补助,因出差产生的，不计税； 2、职工离职：员工领取的离职补偿金在当地员工年平均工资三倍以内的免个所税； 3、通讯费：单位因工作需要为个人负担的办公通讯费用，不计入个人当月工资、薪金收入征收个人所得税； 4、提高福利降工资：某公司聘用高管，计划支付年薪是120万，但经过咨询税务师事务所，与高管达成协议，将年薪降低为80万，同时给高管提供一套现房和一辆车供使用。粗略计算，该公司高管因此起码少缴44%的个税。 5、职工夏季防暑降温清凉饮料费： 报销形式可以不计税，随工资发要交税； 6、提高五险一金的额度：可以将社保、公积金等标准提高到最高限度，社保交多了以后退休工资自然会高，住房公积金个人和公司都计到个人帐户，所以提高住房公积金是较好的避税办法。 7、保险避税 ：现在各保险公司都相继出台了好几种分红保险，可以免纳个人所得税，几年下来也可以省好多钱。 保险其实就等于保障+避税，选择合理的保险计划，对于大多数白领来说，是个不错的理财方法，既可以得到所需的保障，又可合理避税。” 8、基金避税： 投资基金在国外是一种很普遍的投资方式，而且所得利润也不用交税。投资基金有股票型、债券型、货币型等等可供选择。”  9、教育储蓄避税：教育储蓄一推出便得到了市场的一致好评，不少人开办教育储蓄账户，而且教育储蓄也是免纳个人所得税的。 例如：赵女士她儿子去年顺利考入了北京某重点高中，全家在享受金榜题名喜悦的同时，也在为三年前为孩子积攒的一笔即将到期的教育资金感到高兴。她说：“三年前选择教育储蓄的时候还挺犹豫，听银行的人说可以免税，三年能省不少呢!就选择了三年期每月存500多元，等孩子上高中正好到期。” 一 工资薪金的计算方法 二 个人取得全年一次性奖金的计算方法 三 辞退个人取得一次性补贴金的计算方法 四 劳务报酬所得计算方法 工资、薪金所得 是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。 计算公式是： 应纳个人所得税税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数 注：应纳税所得额=工资收入-3500 例： 王某当月取得工资收入9000元，当月个人承担住房公积金、 基本养老保险金、医疗保险金、失业保险金共计1000元。 则王某当月应纳税所得额 =9000-1000-3500=4500（元） 应纳个人所得税税额 =4500×10%-105=345（元） 全年一次性奖金包括内容：是指行政机关、企事业单位等扣缴义务人根