第九章金融机构往来的核算课件.ppt

* 发放贷款的处理手续 （一）贷款申请、发放 （二）贷款归还 * （一）贷款申请、发放 各商业银行向中央银行办理贷款时，应提交“中央银行贷款申请书”，经中央银行审查同意后，填写一式五联借款凭证，并注明贷款种类，交中央银行审批。 中央银行审查无误并同意后，交会计部门办理转账，会计分录为： 借：××银行贷款 ××贷款户 贷：××银行存款 ××存款户 商业银行接到中央银行退交的回单后，办理转帐。其会计分录如下： 借：存放中央银行款项 存款户 贷：向中央银行借款 ××借款户 * 贷款发放会计实务 【例】工商银行某市支行向人民银行借得日拆性资金3,000,000元，期限二十天，月利率为9‰。 人民银行会计分录： 借：工商银行贷款 日拆性贷款 某行户3,000,000 贷：工商银行存款 某行存款户 3,000,000 商业银行会计分录： 借：存放中央银行款项 3,000,000 贷：向中央银行借款 日拆性借款户 3,000,000 * （二）贷款归还 商业银行向中央银行申请借款，在贷款到期日，必须准备好资金归还贷款。商业银行在归还贷款时，填制一式四联还款凭证，并加盖预留印鉴。中国人民银行会计部门收到还款凭证时，经审查无误，即办理转帐。会计分录如下： 借：××银行存款 某行户 贷： ××银行贷款 ××贷款户 金融机构往来收入 ××银行借款利息收入 如果贷款到期，借款银行无力偿还时，会计部门将把原贷款转为逾期贷款，会计分录如下： 借：××银行 逾期贷款户 贷：××银行 ××贷款户 * 商业银行归还贷款后，凭人民银行退回的还款凭证及借据，办理转帐。会计分录如下： 借：向中央银行借款 ××借款户 金融机构往来支出 人行往来利息支出 贷：存放中央银行款项 * 【例】上述贷款到期时，工商行按期归还贷款。 贷款利息： 3,000,000×20×9‰÷30=18,000(元) 会计分录： 借：向中央银行借款 日拆性借款户 3,000,000 金融企业往来支出 人行往来利息支出 18,000 贷：存放中央银行款项 3,018,000 * 【例】若上述贷款到期时，工商行因在人民银行存款户余额不足，只能归还2,000,000元，其不足部分逾期十天归还，逾期贷款按日再计收万分之三利息。 按期归还部分的贷款利息： 2,000,000×20×9‰÷30=12,000(元) 商业银行会计分录： 借：向中央银行借款 日拆性借款2,000,000 金融企业往来支出 人行往来利息支出12,000 贷：存放中央银行款项 2,012,000 * 贷款不足部分十天后还款。 贷款利息： 1,000,000×30×9‰÷30=9,000(元) 1,000,000×3‰=3,000(元) 9,000＋3,000＝12,000(元) 会计分录如下： 借：向中央银行借款 日拆性借款1,000,000 金融企业往来支出 人行往来利息支出12,000 贷：存放中央银行款项 1,012,000 * 三、再贴现业务的核算 再贴现是指商业银行将已贴现尚未到期的商业汇票转让给人民银行，人民银行从汇票面额中扣除从再贴现之日起到票据到期日的利息后，以其差额向商业银行融通资金的业务。 再贴现业务是人民银行为了支持商业银行发展贴现业务，而对商业银行开办的融资业务。 再贴现与再贷款具有同样的为商业银行融通资金的作用，但却比再贷款更为灵活。 再贴现是以商业票据为基础； 再贴现到期收回票款有保证； 人民银行可以通过再贴现率的调整，达到放松或紧缩银根的目的。 * （一）办理再贴现的核算 商业银行持未到期的贴现商业汇票，向中国人民银行申请再贴现时 ，要经计划业务部门审查批准，再将有关凭证交会计部门。会计部门逐份审核再贴现凭证及汇票金额，按规定的再贴现的日期和利率，计算出再贴现利息和实付再贴现金额。再贴现利息和实付贴现金额的计算公式如下 ： 再贴现利息=再贴现汇票面额×实际贴现天数 ×（月再贴现利率÷30） 实付贴现金额=汇票金额一再贴现利息 * 中国人民银行会计分录： 借：再贴现 ××行再贴现户 贷：××银行存款 再贴现申请行户