高效2010年度地方部门决算审核要点(试行).docVIP

PAGE 6/ NUMPAGES 8 2010年度地方部门决算审核要点（试行） 一、数据规范性审核 1．审核节点汇总、枚举字典。 2．审核公式报错情况及说明： （1）无基本平衡公式错误。 （2）逻辑性审核公式一般应无报错，因单位、部门特殊情况及会计制度等原因造成的逻辑性审核公式报错，需逐条审核，重点查阅填报说明。 （3）核实性审核公式报错，可结合填报说明按归类审核合理性。 3．审核模板查询发现的情况或问题应予说明。 4．电子介质数据树形结构清晰规范。要求按“树形结构优先”并预算代码对电子数据进行排序。 5．财政部门使用经费差额表和调整表的情况及合理性说明。 二、数据准确性、完整性审核 1.独立编制机构、独立核算机构以及单户报送情况： 原则上，单户报表数＝独立核算机构数＝独立编制机构数。内部独立核算部门（如财务司局、处室等）一般不单独作为决算报送单位，不应编报单户表。无机构的单户数应予核实。 2.封面： （1）单位名称完整：全称或规范的简称。 （2）组织机构代码：如是临时代码，应符合临时代码编制规则（审核模板）。 （3）财政预算代码：应符合3位一级，逐级编报的要求。 （4）单位基本性质与单位执行会计制度：检查二者是否匹配以及填报“其他”是否符合编制说明（审核模板）。 （5）预算管理级次：不应为“中央级”。 （6）补充资料表：填报“有”或“无”是否符合单位实际情况，避免误填。 （7）新报因素：核实除连续上报、新增单位以外的情况，一般不应为“其他”（审核模板）。 （8）上年代码：10位代码＝上年组织机构代码9位＋上年报表类型代码1位（审核模板）。 （9）单位预算级次：结合树形结构级次审核，单位预算级次一般为树形结构级次+1。 3.财决02表： （1）“结余分配—其他”不应过大，超过结余分配合计5%需核实其中主要填报的内容（审核模板）。 特殊情况：行政事业单位如有交回基本建设结余资金、中小学校和高校提取的专用基金、科研单位提取的科技成果转化基金可在此反映，核实并查阅说明后可通过。 （2）结余分配中“提取职工福利基金”与“转入事业基金”比例一般为4：6（审核模板）。不符合此比例的重点核实单位提取基金的制度依据。 （3）基本支出结转和结余、项目支出结转和结余不应为负数。如因历史遗留问题存在负数的，负数不应扩大。 特殊情况：医院负结余核实填报说明后可保留，但应在下一年度规范医疗机构财务收支行为，严格按“收支平衡”的预算原则要求。 同一支出功能分类科目因同时反映基本支出、项目支出内容，可能出现既有“用事业基金弥补收支差额”，又有“结余分配”的情况，核实后可通过。 4.财决03表： （1）其他收入：核实收入的具体构成，查阅填报说明；核实“从其他部门取得的财政拨款”、“非本级财政拨款”是否误填。 （2）汇总表中上级补助收入、附属单位缴款是否已对冲为零。一般情况下，为避免合并报表时重复计算收支，要求部门汇总报表时该两栏与支出决算表中对附属单位的补助、上缴上级支出进行对冲。 特殊情况：当部门决算汇总单位范围不完全时，附属单位缴款可保留有数；或部门内部上、下级资金往来使用科目不一致时，上级补助收入可保留有数，需附说明。 5.财决04表： （1）支出功能分类科目与基本支出、项目支出是否匹配，如“行政运行”、“事业运行”等基本支出科目应填列在基本支出栏下。 汇总表中上缴上级支出、对附属单位补助支出是否对冲为零。要求同前。 6．财决05、05-1、05-2表： （1）支出功能分类科目与基本支出、项目支出是否匹配，如“行政运行”、“事业运行”等基本支出科目不应填列项目支出决算明细表。 （2）各类下“其他”栏不宜过大，一般不超过30％。超过的项目应查阅填报说明是否合理（审核模板）。 （3）支出功能分类科目与明细栏目是否匹配，如“行政运行”、“事业运行”、“机构运行”等基本支出科目开支资本性支出的合理性。 （4）被装购置费、退职（役）费、救济费、生产补贴、对企事业单位的补贴、赠与、贷款转贷及产权参股、其他支出等栏填列是否符合支出经济分类科目说明（审核模板）。 7．财决06、06-1、06-2表： 检查年末财政拨款结转和结余中填报“财政拨款结余”的合理性及是否附有说明。 8．财决07、07-1、07-2、07-3表： （1）结转和结余不应为负数。 （2）财决07－2表中项目名称的完整性和规范性。 9．财决08表： （1）如单位行政事业账与基本建设账分账核算，则财政应返还额度中不含基本建设资金指标；反之，则包含，出现公式报错可与单位核实并查阅填报说明后通过。 （2）如行政单位“负债－暂存款”、事业单位“资产－其他”、“负债－预收账款、其他应付款”和“净资产－其他净资产”填报有数且较大，应核实具体内容。 （3）按现行事业单位会计制度，事业单位一般不计提固定资产折旧，如