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扬帆集团造船成本核算办法 扬帆集团股份有限公司 制度编号:F2001 制度页数:共 17 页 造船成本核算办法 编 制 人: 王晓燕 责 任 人: 王华仁 审 核 人: 杜 明 批 准 人: 李明东 主办单位: 财务处 发布日期: 2013年 09月 11日 生效日期: 2013年 09月 11日 第一章 总 则 第一条 为规范现行成本核算工作,健全现行成本核算体系,提高核算质量,为公司生产经营决策、业绩考核和成本控制提供客观、准确、可比的成本信息,真实反映公司生产经营成果,根据《企业会计准则》以及建龙总部相关财务管理制度规定,结合船舶生产工艺特点,特制定本办法。 第二条 公司应在现行实际成本法核算的基础上,有序地推行目标成本制度的建设。 第三条 现行实际成本法核算的主要任务 1、合理归集与核算生产经营过程中发生的各项生产费用,正确计算产品成本,并根据内部经营管理需要和有关部门的要求,及时准确地提供成本报表和有关成本分析资料。 2、监督成本费用发生的合规性和合理性。 第四条 成本核算对象 产品成本核算的归集与计算以船舶为核算对象,按照成本项目归类,按月结算当期产品成本。 第五条 成本核算体制 根据公司组织机构模式及成本管理的需要,公司实行成本一级核算并管理,即集团财务处负责全公司的成本预算、核算、控制、分析等管理工作;各子公司财务处成本科负责公司的成本核算基础数据的统计、汇总以及成本管理工作,并编报所属公司成本报表。 第六条 本办法适用于扬帆集团本部及下属子公司(不包括青岛扬帆)。 第二章 成本核算原则 第七条 成本核算应遵循的原则: 1、合法性原则 公司核算生产成本,必须符合国家有关法规、《企业会计准则》以及控股公司相关制度的规定,遵守成本、费用开支的范围。 下列各项支出,不得列入船舶成本: (1)购置和建造固定资产、无形资产和其它资产的支出; (2)对外投资的支出; (3)被没收的财物; (4)支付的滞纳金、罚款、违约金、赔偿金; (5)各项捐赠、赞助支出; (6)分配给投资者的利润; (7)国家规定不得列入成本的其他支出。 2、客观性原则 成本核算应以发生生产费用的客观事实为依据,生产费用的归集、计算和分配应该遵循受益原则,能够直接归集或分配的不人为分配,确实无法直接分配的应该根据公司统一设定的分配标准,做到合理分配。 3、一贯性原则 公司成本核算中的各项具体方法(包括:材料计价、间接费用分配方法、待摊费用的摊销方式、回收物的成本扣除、完工产品成本计算等),前后各期必须一致,不得随意变更。如需变更,应由财务处提出方案及理由,报经主管副总批准后施行。 4、实际成本原则 按照计算期内实际发生时的取得成本或实际成本作为入账依据,根据企业会计准则规定确认存货减值除外。 5、分期核算原则 公司按月计算成本,成本核算采用与会计核算分期保持一致。 6、权责发生制原则 公司按照实际发生成本计入船舶建造成本,以权责发生制会计基础核算船舶产品成本,凡属本期成本应负担的费用,不论款项是否已收付,都应全部计入本期产品成本;不应由本期产品成本负担的费用,即使在本期支付,也不能计入本期产品成本。凡应由本期负担而尚未支出的费用,应作为预提费用计入本期成本;凡是已经支出,应由本期和以后各期负担的费用,应作为待摊费用,分期摊入成本。 第三章 成本核算的基础工作 第八条 成本管理的基础工作包括:划分船舶项目及成本中心、完善原始记录、严格计量验收、定期组织存货盘点和定额管理等。 第九条 划分船舶项目及成本中心 船舶项目及成本中心是费用归集的基础,是对各级管理者进行考核的责任单位。以责任会计为基础,建立成本中心,按各相关单位的责任范围,结合成本核算、成本管理的需要,确定责任范围并收集成本资料,建立成本中心。 第十条 完善原始记录 原始记录是公司在生产经营活动发生时,记录经济业务实际发生情况的凭据,是成本管理的基础。原材料的领用、动力消耗、工时的消耗、设备使用记录、费用的支出,都必须认真、准确地登记原始记录。公司必须认真制定既符合生产特点和管理要求,又简明适用的原始记录制度。相关部门针对运营各环节组织有关员工认真做好原始记录的登记、传递、审核和保管工作,做到数字完整、清晰、真实可靠。 第十一条 加强计量和验收工作 相关部门应建立完善的计量验收制度,配备必要的计量器具,并经常对其进行维修和校正,以保证计量准确。对各种物资的收发和转移进行数量上和质量上检验时,应注意检