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内部审计财政税收论文范文:关于构建内部审计制度 完善 财政支出管理论文 中图分类号:F239.6 文献标识：A 文章编 号:1009-4202(2010)09-157-02 摘要本文指岀内部审计实质上是一个政府有效管理的基础， 是防止政府行为不适当性出现的第一条防线。分析了内部审计的标准, 内部审计的目标，内部审计的集权化程度，提出了建立我国内部审计 制度，完善财政支出管理策略。 关键词内部审计制度制度框架完善策略 近年来，我国为提高财政支出的绩效，在财政支岀管理方面进行 了较全面的改革。在预算编制上，细化预算、强调零基预算、实施部 门预算;在预算执行上，实行政府采购制度、推行国库集中支付制度。 并对预算外资金实行了收支两条线的管理。总体来看,支出管理的改 革侧重于新制度的建立，然而对完善内部札I关范文由写管理与制约以 支持新制度的建立和有效地发挥作用却没有足够的重视。只有各预算 部门、单位相应地改善各自的内部管理机制与水平，才能使新建立的 制度成功地运作，才能确保新的财政支出管理制度有效地发挥作用。 一、内部审计对财政支出管理的重要性 内部制约是财政支出管理制度有效发挥作用的重要保证。它所 要实现的目标主耍有:第一，确保遵守财经纪律和规章制度，特别是财 政支出总额的制约。这点是故重要的。其次，确保财务报告和数据的 可靠性;第三，推动财政支出管理的效率和有效性。为此，要设计一个 可靠的内部制约框架以防止各种资源（包括人力和财务资源）的误用、 滥用和无效率的使用；确保财产安全;实现政府政策和支出计划中所 制定的预算目标；同时保存完善的会计记录，使各组织能准时和可靠 地提交财务报告和管理报告。内部审计有助于确保内部制约的有效性, 内部审计的日常监督是内部制约的整体组成部分，两者和辅相成,相 互推动。内部审计实质上是一个政府有效管理的基础,它是防止政府 行为不适当性出现的第一条防线。 传统的中央高度集中计划制度在内部制约制度方面是相当薄弱 的，由于具体项冃的支出及支出重点是由中央而不是由机构木身来决 定的，也不是由具体的科学的规章制度来引导和配置的，这样预算单 位就没有任何积极性来相应建立内部制约制度以衡量其提供服务的 效率和投入所形成的产岀及效率。面对日益增加的资源限制和财政支 出压力的不断上升，预算管理改革的不断深化，加强预算部门、单位的 内部管理制度压力El益增加。因此，在财政支出管理过程屮，内部制约 与内部审计的改革就必须加以强调与重视，并把之视为支出管理改革 成功的基本前提条件之一。 二、财政支出管理屮内部审计的制度框架 (―)内部审计的标准 国际标准在内部审计方面特别强调以下四个方面： 1 ?独立地、客观地进行判断。这意味着审计人员可以自rh地选 择任何交易或项冃来审计,并有权获取所有必要的信息以更好地进行 判断。目前，在许多国家，包括我国内部审计独立性却很难得到保证, 因而影响了管理效率。 2?业务的精通。要求审计人员对内部审计的功能、策略、政策 及运用审计的技术能力等方面要精通熟练。我国目前政府各预算部门 及单位工作人员普遍存在着缺乏审计的技能，专业水平非常低，另一 方面可能是由于政府的工资水平无法吸引和留住称职的职员。这些因 素对加强内部审计经常是一个重要的限制。 内部审计范围的宽广性。就国际标准來说，内部审计的范围是 以把内部审计作为管理工具的这种更广阔的观点为依据的，在财政支 出管理中，内部审计的作用是确保资源使用的效率和有效性，审计报 告将以此为依据进行运作。在许多转轨国家，内部审计经常被定义为 相当狭窄，主要集中在财务的依从性和正当性,而不是更广泛的管理 理由。此外,缺乏专业的管理能力也限制内部审计在这方面的作用和 阻碍其提交准时的、合适的报告。 内部审计管理功能必须是有效率的。目前，许多国家的内部审 计管理水平较差的，表现在缺乏工作惯例,缺乏计划和对个人的管理, 没有得到外部审计的支持。此外,管理也受到内部审计的制度安排的 限制,经常把内部审计的作用看作是一种对内部管理起帮助作用的工 具。 （二） 内部审计的目标 内部审计功能的总体设计应依据不同国家的具体情况而定。对 于哪些存在管理理由的国家，最重要的目标是确保遵守财务法律和规 章制度。对于哪些面对高度的财政压力，最重要的是确保宏观经济目 标的实现。对哪些能遵守法律和宏观经济也较稳定的国家，则更多的 注意力应放在确保资源使用的效率和有效性。从我国目前的具体情况 来看,我国内部审计的最重要目标应是确保各预算部门与单位能遵守 财务法律和规章制度。在此基础上，应追求资源使用的效率与有效性。 （三） 内部审计的集权化程度 在内部审计功能的组织设计中，必须面对的一个基本理由是集 权化的程度。通常地，从建设能力的角度来看，集权化的策略被认为更 好，其优点主要在于：