第五章消费税筹划.pptVIP

案例 某卷烟厂系增值税一般纳税人，4月1日库存外购烟丝的进价成本为 3 450 000元，4月10日从某烟叶加工厂购入烟丝一批，取得增值税专用发票一张，注明价款为1 000 000元，税额170 000元。4月30日企业库存外购烟丝的进价成本为215 000元。本月份共向外销售甲级卷烟160箱，取得收入4 800 000元、增值税额816 000元；销售乙级卷烟75箱，取得收入 1 500 000元、增值税额255 000元。 分析：按照现行消费税法的有关规定，该卷烟厂用外购已税烟丝生产的卷烟，可以从应纳消费税税额中扣除原料烟丝已纳消费税税款，则当期准予扣除的外购应税消费品的已纳税款为： 当期准予扣除的外购应税消费品买价 ＝3 450 000+1 000 000-215 000 ＝4 235 000（元） 当期准予扣除的外购应税消费品的已纳税款 ＝4 235 000×30% ＝1 270 500（元） 按当期销售收入计算的应纳税额为： ＝160×150+4 800 000×56%+75×150+1 500 000×36% ＝3 260 640(元) 则企业当期实际应纳消费税款为： 当期实际应纳税款＝ 按当期销售收入计算的应纳税额－当期准予扣除的外购应税消费品的已纳税款 ＝3 260 640－1 270 500