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一、会计系统基础 会计假设 会计主体假设?分析谁？ 会计分期假设?评价什么？ 货币计量假设?怎么计（简单有效）？ 持续经营假设?为什么可以这样做？ 一、会计系统基础 会计主体 会计核算和报告体系所处理的特定对象。 法权结构与管理结构的不一致；（管理强调效率，法权强调责任） 无限责任，合伙，有限责任； 集团，分支机构，事业部； 投资项目； 财务会计主体是特定企业的经营活动，反映其财务状况和经营成果。 一、会计系统基础 会计分期 信息的目的和作用：完成受托责任和提供预测数据。 产生权责发生制原则，收入确认原则和配比原则。 一、会计系统基础 货币计量 会计能做什么？能承担多大的责任（可靠性）？信息使用者又关心什么？ 会计信息的可比性。 会计信息的成本。 会计反映可以用货币来计量的经济业务。 会计信息是货币性和定量性的。 一、会计系统基础 持续经营 财务会计存在的基础，日常经营决策的基础。 相关：资本保全思想，历史成本原则和折旧摊销的受益期原则，预测逻辑。 一、会计系统基础 会计要素 资产（实际要素与未来权利） 负债（递延类） 所有者权益 收入（营业与持产） 成本和费用 净利润 经济学观点与会计学观点的不同 一、会计系统基础 会计原则 建立于目标、假设及要素之上。 职业人员所共同得出的对（应遵守的）工作基本规则的一致性意见。 历史成本原则，收入确认原则，配比原则； 权责发生制原则，划分收益性与资本性支出原则； 相关性原则（预测、反馈、及时性），可靠性原则（真实、可验证、客观），重要性原则（实质重于形式）； 可比性原则，一致性原则，稳健性原则，充分披露原则。 一、会计系统基础 会计准则（GAAP） 包括会计目标、假设、要素、原则、程序、方法。 会计理论界、实务界、政府监管人士、公众利益代表等共同认可的会计职业的基本规范。 美国财务会计准则委员会FASB 国际会计准则委员会IASC SEC 证券交易委员会国际组织IOSCO 一、会计系统基础 财务会计工作 确认 计量 报告 成本收益分析 Costs vs. Benefits 收益、代价和职业判断 实质重于形式 一、会计系统基础 财务报表（不同于管理会计报表、内部管理报告） 资产负债表 利润表和利润分配表 现金流量表 报表附注? 现时盈利能力+受托责任+预测 资产负债表 时点的财务状况 利润表 考察期内的经营成果 利润分配表 投资收益的分配 现金流量表 经营成果与实际现金进出的比较 现金流量表补 经营成果与实际现金资产变动的比较 费用明细表 一、会计系统基础 财务报表间的关系 其他附表 股东权益增减变动表 分片报表（事业部制） 报表格式与T型帐户 集团报表的特殊项目 预计回佣，往来款，法人内往来款； 内部银行借款，分期付款； 内部确认收入、成本，内部净分进利润； 预计、实际折扣，预计、实际回佣。 一、会计系统基础 总结：财务会计的目的与不足 信息体系，提供客观且全面的货币性经营信息； 服务对象主要是不易了解企业经营实际情况的利益相关者； 不足：过于保守，只从一个角度看问题； 是全部信息来源中的主流，但相关性、及时性不够。 发展：管理会计、社会责任会计、人力资源会计，等； 财务管理。 一、会计系统基础 管理会计 目的：分析信息和决策支持； 核心：现金流量与价值增值； 基本思路：成本收益分析； 方法：差量分析、总量分析、边际分析。 主要内容：（作业）成本分析，本量利分析，预算（计划）控制分析，敏感性分析，价值分析，责任会计，等。 非整体性。 一、会计系统基础 财务管理 投资，筹资，头寸管理，项目预算。 长、短期方案分析、操作； 资本结构分析，报酬方案和公司价值分析； 现金（头寸）管理； （资本支出性）项目管理； 预算和控制。 目标体系，财务监督和调整，财务考核。 一、会计系统基础 总结： 会计是信息系统、监管系统； 财务（Finance）是现金和（企业）价值管理。 后者以前者为基础；前者向内看，后者向外看；前后连贯，互为补充。 二、公司会计制度及报表编制 公司会计制度 根据公司自身特点，按照公认会计原则GAAP，有选择地细化后的具体规则体系，是归集、处理和解释会计信息的依据。 公司会计政策、方法； 公司会计帐薄、核算、报告系统和流程； 现金管理； 会计体系的内部牵制和监管； 其他。 会计政策、方法 记帐年度：每年4月1日至第二年3月31日。 会计主体及合并范围(多个主体的合并）； 资产分类、折旧及摊销（由配比原则确定）； 收入确认原则（如：分期收款销售）； 存货计价及准备（集团目前运用的标准成本制度的实质）； 投资计价（成本法、权益法、成本与市价孰低法）； 在建工程（利息资本化）； 所得税（无）； 会计政策、方法 员工福利及激励（培训、购股权）； 利润分配安排（股利分派与再投资）；