2012年企业税收汇算清缴—务实沟通汇.pptVIP

* 5、 关于查增应纳税所得额弥补以前年度亏损处理问题的公告（2010年第20号公告） 税务机关对企业以前年度纳税情况进行检查时调增的应纳税所得额，凡企业以前年度发生亏损、且该亏损属于企业所得税法规定允许弥补的，应允许调增的应纳税所得额弥补该亏损。弥补该亏损后仍有余额的，按照企业所得税法规定计算缴纳企业所得税。对检查调增的应纳税所得额应根据其情节，依照《税收征收管理法》有关规定进行处理或处罚。申报表A.XLS * 五、所得税征管方法相关疑难点问题及处理 （一）预缴和汇缴衔接的关系问题 国税函[2009]34号 为确保税款足额及时入库，各级税务机关对纳入当地重点税源管理的企业，原则上应按照实际利润额预缴方法征收企业所得税。各级税务机关要处理好企业所得税预缴和汇算清缴税款入库的关系，原则上各地企业所得税年度预缴税款占当年企业所得税入库税款（预缴数+汇算清缴数）应不少于70%。 * 国家税务总局关于企业未按期预缴所得税加收滞纳金问题的批复（国税函发[1995]593号) 根据《中华人民共和国税收征收管理法》第二十条及《中华人民共和国企业所得税暂行条例》第十五条的规定，对纳税人未按规定的缴库期限预缴所得税的，应视同滞纳行为处理，除责令其限期缴纳税款外，同时按规定加收滞纳金。 * （二）总分机构汇缴中的新问题 国家税务总局公告2012年第57号.doc * （三）境外所得应纳所得税额的抵免问题 应纳税额=应纳税所得额×适用税率－减免税额-抵免税额 应纳税所得额：年度申报时为境内所得总额。 境外所得不采取年度期间预缴。 减免税额和抵免税额：税收优惠规定中直接减、免、抵的税额。 实际应纳税额=应纳税额+境外所得应纳税额-境外所得抵免税额 * 1.抵免法 居民企业来源于中国境外的应税所得已在境外缴纳的所得税税额，可以从其当期应纳税额中抵免，抵免限额为该项所得依照本法规定计算的应纳税额。 抵免限额＝中国境内、境外所得依照企业所得税法和本条例的规定计算的应纳税总额×来源于某国（地区）的应纳税所得额÷中国境内、境外应纳税所得总额 * 举例：某居民企业在A国从事经营活动，产生所得100，缴纳税收30。现本国税前所得为200，国内税率25％。 税收抵免计算： ①A国税收抵免限额为25（300×25％×100÷300） ②A国所得实际缴纳税收为30，可抵免25 ③本国实纳税额为50（300×25％－25） ④A国可抵免税收余额5向以后年度结转 * 2.间接抵免 居民企业从其直接或者间接控制的外国企业分得的来源于中国境外的股息、红利等权益性投资收益，外国企业在境外实际缴纳的所得税税额中属于该项所得负担的部分，可以作为该居民企业的可抵免境外所得税税额，在规定的抵免限额内抵免。 直接控制，是指居民企业直接持有外国企业20%以上股份。间接控制，是指居民企业以间接持股方式持有外国企业20%以上股份。 * 举例：某居民企业在A国投资设立B子公司经营，产生所得100，B缴纳税收16，分回84，A纳税8.4，实际分得75.6。现本国税前所得为200，国内税率25％。 税收抵免计算： ①A国税收抵免限额为25（300×25％×100÷300） ②A国所得实际纳税24.4，可抵免24.4 ③本国实纳税额为25.6（200×25％－24.4） * 第四节 增值税营业税疑难点问题解析 主要内容 一、进项税相关的疑难点问题及判断处理 二、销项税相关的疑难点问题及判断处理 三、其他增值税相关的疑难点问题及判断处理 四、营业税相关的疑难点问题及判断处理 * 一、进项税相关的疑难点问题及判断处理 问题分析： ①企业购进财务办公软件和杀毒软件，购进的这批软件进项税金可否抵扣增值税？ ②单位建设固定资产过程中，有铺设在地下的管道和架设的电线网等，进项税可以抵扣吗？ ③矿山企业井下巷道使用的水泥、沙子、钢材等材料的进项税是否可以抵扣？ ④取得营改增试点地区的租赁费专用发票？ * 第十条　下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：