第五章+会计循环（上）日常.pptVIP

借：生产成本——A产品 5 474 ——B产品 4 592 制造费用 658 管理费用 1 120 贷：应付福利费 11 844 例16：从银行中提取现金86 000元，其中84 600元准备发放工资，另外1 400元备用。 借：现金 86 000 贷：银行存款 86 000 例17：以现金发放本月职工工资84 600元。 借：应付工资 84 600 贷：现金 84 600 例18：现金支付职工王明本年度困难补助2 000元。 借：应付福利费 2 000 贷：现金 2 000 例19：用现金购入办公用品500元，当即交付使用，其中车间耗用200元，行政管理部门耗用300元。 借：制造费用 200 管理费用 300 贷：现金 500 例20：行政人员王某出差，预支差旅费500元，现金支付。 借：其他应收款——王某 500 贷：现金 500 例21：行政人员王某出差回来，报销差旅费480元，退回现金20元。 借：管理费用 480 现金 20 贷：其他应收款——王某 500 第五章 会计循环（上） 日常经济业务的核算 第一节 会计循环概述 会计循环：从审核填制凭证起，到登记账簿，直到编制出财务报告止的一系列会计处理程序，也就是企业周而复始地进行会计核算的工作程序。 可分为6个阶段：分录、过账、试算、调整、结账和编表。 第二节 资金进入企业的核算 一、主要业务 企业资金的来源不外乎两个： 一是来自债权人，即负债； 二是来自投资者，即所有者权益。 资金进入企业的核算 1. 来自债权人的资金：一是从银行或其他金融机构取得的各种长期或短期的借款；二是企业为筹集资金而发行的各种长期或短期的债券；三是企业在经营过程中通过延期付款等方式从其他债权人处取得的，如应付账款、应付票据等。 2. 来自投资者的资金：按《企业会计准则》所述，“包括企业投资人对企业投入的资本以及形成的资本公积金、盈余公积金和未分配利润等。”因此，所有者权益具体可分为实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润四个方面的内容。投资者投入企业的资金是实收资本和资本公积两部分，称为投入资本；另外两部分是通过企业的生产经营活动而形成的资本积累，称为留存收益。 二、账户设置 1. “短期借款” ：借入的期限在一年以下，用于经营过程中的临时周转需要的款项。 2. “长期借款” ：借入的期限在一年以上，用于弥补长期资金的不足的款项。 3. “应付债券” ：为筹集长期资金而实际发行的债券 。 4. “实收资本” ：实际收到投资者投入的资本 。 5. “资本公积” ：资本或股本溢价、法定财产重估增值和接受捐赠的资产价值等 。 三、资金进入企业业务的核算举例 国有春华工厂200X年12月1日各账户的期初余额如下： 账户名称 期初借方余额 期初贷方余额 账户名称 期初贷方余额 现金 2 169 —— 预收账款 5 000 银行存款 410 000 —— 其他应付款 400 应收账款 78 000 —— 应付福利费 20 000 其他应收款 500 —— 应交税金 5 800 原材料 70 500 —— 预提费用 8 500 库存商品 93 830 —— 长期借款 200 000 待摊费用 2 000 —— 实收资本 1 000 000 生产成本 184 161 —— 资本公积 200 000 固定资产 2 000 000 —— 盈余公积 300 000 累计折旧 180 000 本年利润