第三章+注册会计师执业准则.pptVIP

（2）职业道德规范 遵守职业道德规范的措施 满足独立性的要求 （5）业务执行 指导、监督与复核 咨询 意见分歧 项目质量控制复核 咨 询 项目组在向会计师事务所内部或外部其他专业人士咨询时，应当提供所有相关事实，以使其能够对咨询的技术、职业道德或其他问题提出有见地的意见。 项目负责人应当对咨询承担下列责任： （一）对项目组就疑难问题或争议事项进行适当咨询负责； （二）确信项目组成员在审计过程中就相关事项进行了适当咨询，咨询的对象可能是项目组成员，或本所内部或外部的其他适当人员； （三）确信这些咨询的性质、范围以及形成的结论已得到记录，并经被咨询者认可； （四）确定咨询形成的结论已得到执行。 （7）监控 监控是指对会计师事务所质量控制制度持续考虑和评价的过程，包括定期选取已完成的审计业务进行检查，以使会计师事务所能够合理保证其质量控制制度正在有效运行。 项目负责人应当根据会计师事务所通报的最新监控信息考虑下列事项： （一）该监控信息提及的缺陷是否会对项目负责人负责的审计业务产生影响； （二）会计师事务所的整改措施对该审计业务是否足够。 （二）审计项目质量控制 委派工作 指导 监督 检查 复核 项目组整体应当具备下列方面的素质和专业胜任能力 1、通过适当的培训和参与审计业务，获得执行类似性质和复杂程度审计业务的知识和实务经验； 2、掌握法律法规、职业道德规范和审计准则的规定； 3、具有相关技术知识，包括信息技术知识； 4、熟悉客户所处的行业； 5、具有职业判断能力； 6、掌握会计师事务所质量控制政策和程序。 项目负责人应当对下列事项负责 ： （一）按照法律法规、职业道德规范和审计准则的规定指导、监督与执行审计业务； （二）根据具体情况出具恰当的审计报告。 项目负责人在指导审计业务时 （一）项目组成员各自的责任； （二）被审计单位的业务性质； （三）与风险相关的事项； （四）可能出现的问题； （五）执行审计业务的方案。 项目负责人对审计业务的监督 （一）追踪审计业务的进程； （二）考虑项目组各成员的素质和专业胜任能力，以及是否有足够的时间执行审计工作，是否理解工作指令，是否按照计划的方案执行审计工作； （三）解决在审计过程中发现的重大问题，考虑其重要程度并适当修改原计划的方案； （四）识别在审计过程中需要咨询的事项，或需要由经验较丰富的项目组成员考虑的事项。 第三章 注册会计师执业准则 教学目标： 1、了解注册会计师执业准则体系的内容,理解审计准则在体系中所处地位. 2、掌握注册会计师业务准则及其内容； 3、重点掌握和理解职业道德准则的内容 4、掌握质量控制准则的内容 5、一般了解职业后续教育准则 6、一般了解新鉴证业务准则体系 注册会计师职业准则体系(或注册会计师职业规范体系) 独立审计准则 （核心部分）——审计准则 质量控制准则 职业道德准则 后续教育准则 CPA 后续教育准则 质量控制准则 职业道德准则 独立审计准则 注册会计师执业准则体系  注册会计师执业准则体系 职业道德准则 职业技术准则 质量控制准则 后续教育准则 鉴证服务准则 独立审计准则 保证服务准则 会计咨询与服务准则 独立审计基本准则 独立审计基本准则 独立审计实务公告 一般准则 外勤准则 报告准则  第一节 注册会计师执业准则概述 执业准则的作用 执业准则基本体系 催化剂 1938年 美国麦克森.罗宾斯药材公司破产案的爆发 米利安.汤普森(债权人) 普赖斯.沃特豪斯(审计师) Philip Musica（总裁） ——美国证券交易委员会于1941年第一次向民间审计界提出了“公认审计准则”的概念（GAAS） 一、执业准则的性质与定义 性质：是一种职业规范 1、审计人员必须恪守的最高行为准则 2、审计工作必须执行的规范 3、审计准则是衡量审计工作质量的尺度或标准 4、审计准则是审计规范体系的重要组成部分 一、审计准则的性质与定义 定义：是由权威机构认可的，用以明确审计主体资格和指导审计人员工作的专业规范。 二、执业准则的内容与作用 （一）正面作用 1、制约审计人员的行为规范； 2、签署审计意见的重要依据； ——维护会计师事务所和CPA的合法权益 3、指导审计工作的业务指南； ——促进审计经验交流 4、衡量审计质量的客观标准； ——赢得社会公众信任、提高审计工作质量 5、有助于推动审计与鉴证理论的研究人才培养 二、执业准则的内容与作用 （二）反面作用 1、容易使审计报告使用者盲目信任依赖审计报告 2、准则的固化可能会抑制CPA思想，影响CPA职业判断 3、过多的执业准则可能使CPA执业成本加重 三、执业准则的颁布 是由中国注册会计师协会制定，由中华人民共和国财政部颁布的，指导注册会计师执业时应遵守的行为规范。 1、