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内部控制信息披露和盈余管理文献综述 摘要：近些年来，由于各种财务丑闻的爆发，监 管部门加强了对企业内部控制的重视颁布了一系列法规、标 准。这不仅加快了我国上市公司内部控制制度建设的步伐， 也推进了我国内部控制理论研究的发展。本文旨在归纳总结 国内外关于内部控制信息披露与盈余管理方面的文献，梳理 国内外学者阶段性成果。 关键词：内部控制信息；盈余质量；文献综述 近些年来，各种财务丑闻的爆发, 近些年来，各种财务丑闻的爆发, 使得上市公司内部控 制信息披露的问题受到国内外的强烈关注，不少学者研究内 部控制信息披露与盈余管理之间的关系，以期能够帮助报表 使用者了解内部控制信息披露机制以及盈余管理受内部控 制的影响程度。笔者试图通过简单分析我国内部控制制度的 建设，归纳总结国内外代表性学者的文献来帮助大家梳理内 部控制信息披露与盈余管理的关系。 一、内部控制制度建设 美国由于安然、施乐、默克制药等美国大型上市公司的 财务丑闻使得投资者对财务报告的可靠性产生了质疑，对资 本市场的健康发展产生了负面影响，因此颁布了 至此美国进入内部Sarbanes-Oxley （萨班斯-奥克斯法案）, 控制信息披露强制性阶段。尽管《萨班斯-奥克斯法案》在 实施过程中由于成本过高而饱受争议，但美国的作法还是得 到了很多国家的效仿，比如日本版的萨班斯法案要求自 2008年4月1日起，日本上市公司的管理层和注册会