我国企业偷漏税机理与对策研究.docxVIP

Ξ我国企业偷漏税机理与对策研究郁维马庆国多样 , 且更加隐蔽和狡诈 。仅 1995 年税收财务物价大检查 , 属于查补的偷逃税款 165177 亿元 , 占 所有违纪金额的 87 % , 这还不包括 日 常 稽 查 机 构的专项检查 、重点检查的数额 。笔者曾去某省会城 市税务机关进行调研 , 就 96 年税收违法案件统计 (企业样本为 11227 户 Ξ 我国企业偷漏税机理与对策研究 郁 维 马庆国 多样 , 且更加隐蔽和狡诈 。仅 1995 年税收财务物 价大检查 , 属于查补的偷逃税款 165177 亿元 , 占 所有违纪金额的 87 % , 这还不包括 日 常 稽 查 机 构 的专项检查 、重点检查的数额 。笔者曾去某省会城 市税务机关进行调研 , 就 96 年税收违法案件统计 (企业样本为 11227 户) , 在纳税上有问题企业户数 的平 均 比 率 达 5917 % , 在 一 半 以 上 , 其 应 补 缴 税 款超过 112 亿元 ; 其中 , 除无证户外 , 以外商投资 企业 有 问 题 的 比 率 最 高 , 达 8312 % , 私 营 经 济 、 集体经济 、联营经济 、股份经济以及国有经济的比 率也紧随其后 , 在应补缴税款额的次序上 , 集体经 济占首 位 , 其 次 是 国 有 经 济 与 外 商 投 资 经 济 。而 且 , 实际入库数占应补税款与罚款总额的近一半 , 说明在检查之后的执法力度还远远不够 ( 见表 1) 。 如果由此一点来看全国 , 则国家每年该有多少财政 收入落入违法企业的腰包 ! 一 、我国企业偷漏税行为模式与 现状分析 偷逃税行为在我国由来已久 , 1950 年 3 月 20 日 ,《人民日报》在题为 “税收在我们国家中的作 用”的 社 论 中 , 曾 经 描 述 过 当 时 偷 漏 税 的 严 重 情 况 : 1950 年 1 月 “检查工商企业较大单位 4932 户 , 其中偷漏税的即有 2315 户”。换言之 , 偷漏税面达 48 % ; 同年 6 月 , 税 务 总 局 召 开 的 一 次 直 接 税 估 计 , 在全国范围内 , 一般纳税户的偷漏税程度 , 即 偷漏税占应纳税额的百分比在 20 %以 上 。不 幸 的 是 , 当年资本主义工商企业中的 “偷税虎”与今天 偷漏税活动相比 , 只是一只 “小猫 。” 11 企业偷漏税现状 当前 , 我国企业偷逃税现象面广 、量大 , 手段 表 1 96 年度某市稽查机关对违法案件统计 (国税) (单位 : 万元) 在 偷 漏 税 中 , 又 以 增 值 税 最 为 严 重 。在 某 省 94 与 95 年的税收大检查中 , 增值税偷逃比例一直 居高不下 , 分别占总偷漏税的 61136 %与 44157 % ; 金额分别超过 318 亿元与 313 亿元 。其次是企业所 得税 , 在 95 年达到 115 亿 , 占 20194 % ; 营业税的 比例也较高 , 占 11 %还 多 。个 人 所 得 税 由 于 地 下 Ξ 国家自然科学基金资助项目 。 46 检查户数 有问题户数 比率 应补税款 罚款 实际入库数 合 计 11227 6703 01597 12474 799 10453 国有经济 1163 684 01588 3961 377 3507 集体经济 4891 3496 01715 5911 234 5173 私营经济 633 469 01741 279 20 264 个体经济 3867 1543 01399 452 54 430 联营经济 229 161 01703 45 1 30 股份经济 49 33 01673 85 2 80 外商投资经济 279 232 01832 1628 98 861 港奥台经济 18 7 01389 7 - 7 其它经济 87 37 01425 83 13 6 无证户 11 11 11000 23 - 23 经济活动猖獗 , 各种现金交易和灰色收入的存在 ,使得计征个人所得税带来很大的困难 , 实际偷逃比例不止这些 。(见表 2)表 2 某省 1994 、1995 年大检查查处偷漏税情况 经济活动猖獗 , 各种现金交易和灰色收入的存在 , 使得计征个人所得税带来很大的困难 , 实际偷逃比 例不止这些 。(见表 2) 表 2 某省 1994 、1995 年大检查查处偷漏税情况 (单位 : 万元) 表中比例是各税种偷漏税额占当年总偷漏税额的百分比 21 企业偷漏税行为模式 我国从 1994 年开始全面实行新的财务会计制 度与分税制改革 , 而且各种其他配套的