第13章+税制改革.ppt

* 第十三章 税制改革 * （一）从经济与政治关系的角度来评价 三个步骤 公平课税论 最适课税论 财政交换论 政治经济学中的“看不见的手” 与政治学有关，但没有政治均衡概念 政治是意外介入而扭转局面的“超人” 税法不是均衡结果 政治市场和经济市场的市场失灵 综合税基作为政治市场失灵的解决方法，与政治均衡不相容 仅分析经济市场 假定极端的政治市场失灵和风险厌恶 政策效应的估量 不用效用理论 估量经济效应，不包括政治成本 未估量限制政府的成本 从经济均衡分析和政治均衡分析角度评价规范课税论 * 第十三章 税制改革 * （一）从经济与政治关系的角度来评价 对三种规范理论的评价： 1.这三种规范理论没有一种能够提供完全实现第一步 目标的分析。 2.在上述扩展的评价框架中，市场失灵必定涉及经济 市场和政治市场的运行。 3.公平课税论不用效用分析，因此也就不用经济理论 中最普遍采用的政策效应估量方法。最适课税论用 严格的经济理论框架，采用复杂的数学方法分析福 利效应，可是估量方法也许被适用于“错误的”政策。 财政交换论强调的是限制利维坦式政府的方法，而 对政府行为施加特定限制要有成本，可是它并未提 供估计这种成本的方法。 * 第十三章 税制改革 * （二）从公平与效率目标如何实现的角度来评价 公平课税论 最适课税论 财政交换论 * 第十三章 税制改革 * （三）从对不同发达程度国家的适用性角度来评价 工业化国家在税制设计和税制改革方面的理论争论，是在受西 方教育的经济学家中间展开的，但其中的大多数专家作为发展 中国家的税收顾问，他们的意见也适用于按国际惯例进行税制 改革的国家。而作为发展中国家的决策者，掌握这些税制改革 理论的实质，将有助于他们站在更高、更全面的角度，评价提 供给他们的税制改革建议，使他们能适当地修正这些建议。 鉴于发展中国家的经济日益开放，对国际贸易和国际投资的日 益依赖，大多数发展中国家需要对工业化国家的税制改革作出 反应。而要做出适当的反应、采取对策，发展中国家的决策者 就需要理解税制改革的分析基础。 发展中国家随着人均收入的提高以及人口结构越来越与高收入 国家相似，税制要解决的许多问题是类似的。 * 第十三章 税制改革 * 第三节 世界性税制改革的现实思路和做法 一、三大战略 二、三大方案 三、三大做法 * 第十三章 税制改革 * 一、三大战略 （一）综合所得税战略 （二）线性所得税战略 （三）支出税战略 * 第十三章 税制改革 * （一）综合所得税战略 以所得税为主体税种的国家，按照亨利?西蒙 斯于1938年首次为美国提出的并于1966年为加 拿大卡特委员会所赞同的设想，改革所得税制。 这种改革战略在20世纪60年代到80年代期间较 为流行，这是由当时多数发达国家的税制特征 及其问题所决定的。 综合所得税最重要的特征，就是将对资本利得 与来自资本的其他所得同等课税。 * 第十三章 税制改革 * （二）线性所得税战略 线性所得税战略是以综合所得税概念为基 础，针对产生于累进税率结构的种种问题而提 出来的，即在税基广泛扩大的情况下，结合减 免税措施，实行不变边际税率的线性税率结构。 * 第十三章 税制改革 * （二）线性所得税战略 税率 O T 所得额 平均税率 边际税率 * 第十三章 税制改革 * （二）线性所得税战略 数学表述： 线性累进所得税为： T=t(Y-E) 平均税率为： * 第十三章 税制改革 * （三）支出税战略 早在半个世纪以前，一些著名经济学家如耶鲁大学 欧文?费雪和剑桥大学尼古拉斯?卡尔多就曾提出个 人消费税或支出税设想；到了20世纪70年代末，英 国米德委员会把这种比较彻底的税制改革思想落实 到具体方案的设计上。 实行支出税的一个关键问题是如何计算纳税人的应 税消费总额。 实行支出税的优点。 实行支出税的缺陷。 * 第十三章 税制改革 * 二、三大方案 （一）统一税的基本内涵 （二）储蓄无限减免税 （三）统一税 （四）国家零售税 第十三章 税制改革 第十三章 税制改革 * 第十三章 税制改革 * 第十三章 税制改革 * 第十三章 税制改革 * 第十三章 税制改革 本章结构： * 第十三章 税制改革 * 第一节 税制改革的基本问题 一、税制改革的含义 二、改革税制的主要原因 三、税制改革解决的主要问