第一讲+注册会计师执业准则概论.ppt

相关服务 对财务信息执行商定程序 代编财务信息 税务服务 管理咨询 会计服务 （三）会计师事务所的组织形式（cont.） 1、独资会计师事务所 2、普通合伙制会计师事务所 3、有限责任公司制会计师事务所 4、有限责任合伙制会计师事务所 （三）会计师事务所的组织形式 我国目前规定会计师事务所可以由注册会计师合伙设立。 同时还规定，会计师事务所符合下列条件，可以是负有限责任的法人： （1）有5名以上的股东； （2）有一定数量的专职从业人员； （3）有不少于30万元的注册资本； （4）有股东共同制定的章程； （5）有会计师事务所的名称； （6）有固定的办公场所。 （四）注册会计师协会 （cont.） 中国注册会计师协会（The Chinese Institute of Certified Public Accountants）于1988年11月15日成立，是中国注册会计师行业的全国组织，接受财政部、民政部的监督、指导。 中国注册会计师协会的宗旨是服务、监督、管理、协调。 （四）注册会计师协会 1、中国注册会计师协会的职责 2、中国注册会计师协会会员 3、协会权利机构和常设办事机构 4、地方注册会计师协会 1、中国注册会计师协会的职责(cont.) 审批和管理本会会员，指导地方注册会计师协会办理注册会计师注册； 拟订注册会计师执业准则、规则，监督、检查实施情况； 组织对注册会计师的任职资格、注册会计师和会计师事务所的执业情况 进行年度检查； 制定行业自律管理规范，对违反行业自律管理规范的行为予以惩戒； 组织实施注册会计师全国统一考试； 1、中国注册会计师协会的职责 组织和推动会员培训工作； 组织业务交流，开展理论研究，提供技术支持； 开展注册会计师行业宣传； 协调行业内、外部关系，支持会员依法执业，维护会员合法权益； 代表中国注册会计师行业开展国际交往活动； 指导地方注册会计师协会工作； 办理法律、行政法规规定和国家机关委托或授权的其他有关工作。 2、中国注册会计师协会会员 会员种类 （1）个人会员：分为执业会员和非执业会员 （2）团体会员：依法批准设立的会计师事务所，为中国注册会计师协会的团体会员。 个人会员的权利 个人会员的义务 个人会员的权利 本会的选举权和被选举权； 对本会给予的惩戒提出申诉； 参加本会举办的学习和培训活动； 参加本会举办的有关专业研究和经验交流活动； 获得本会提供的有关资料； 通过本会向有关方面提出意见和要求； 监督本会工作，提出批评和建议； 监督本会的会费收支； 依照规定申请退出本会。 对注册会计师行业做出重大贡献的境内、外有关知名人士，经有关方面推荐，由理事会批准，可授予中国注册会计师协会名誉会员称号。 1. 财务报表审计 财务报表审计的目标是注册会计师通过执行审计工作，对财务报表是否按照规定的标准编制发表审计意见。 财务报表通常包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益（或股东权益）变动表以及财务报表附注。 2. 经营审计 经营审计是注册会计师为了评价被审计单位经营活动的效果和效率，而对其经营程序和方法进行的评价。 3. 合规性审计 合规性审计的目的是确定被审计单位是否遵循了特定的法律、法规、程序或规则，或者是否遵守将影响经营或报告的合同的要求。 （三）审计的方法 1. 帐项基础审计 2. 制度基础审计 3. 风险导向审计 三、注册会计师审计与其他审计的关系 （一）审计监督体系 （二）注册会计师审计与政府审计的关系 （三）注册会计师审计与内部审计的关系 （一）审计监督体系 审计按不同主体划分为政府审计、内部审计和注册会计师审计，并相应地形成了三类审计组织机构，共同构成审计监督体系。 政府审计 政府审计主要监督检查各级政府及其部门的财政收支及公共资金的收支、运用情况。 目前世界各国政府建立的审计机构，因领导关系不同而大体分为三种类型： （1）由议会直接领导并对议会负责； （2）在政府内建立审计机构并对政府负责； （3）由财政部门领导，在财政部门内部设审计机构兼管财政监督，实行财政、审计合一制度。 从审计的独立性、权威性来讲，由议会领导最为适宜。 内部审计 内部审计主要监督检查本部门、本单位的财务收支和经营管理活动。 目前世界各国内部审计部门设置因领导关系不同而大体分为三种类型： （1）受本单位总会计师或主管财务的副总经理领导； （2）受本单位总经理领导； （3）受本单位董事会领导。 从审计的独立性、权威性来讲，领导层次越高，越有保障。 我国目前的内部审计部门一般由本部门、本单位的主要负责人领导，业务上接受当地政府审计机构或上一级主管部门审计机构的指导。相对外部审计而言，内部审计的独立性较弱。 注册会计师审计