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内部控制有效性评价理论框架探究 摘要：投资者保护是影响资本市场发展最重要的 因素之一，内部控制是保护投资者利益的重要机制之一，因 此，对内部控制有效性进行评价就成为保护投资者利益的重 要手段。本文分析了内部控制对投资者保护的传导机制，认 为内部控制不仅是投资者利益保护的制度安排，而且通过提 高财务报告质量来保护投资者利益。在此基础上，构建了基 于投资者保护的内部控制有效性评价的理论框架，该框架以 评价的需求方及目标为切入点，深入探讨内部控制有效性评 价相关要素和它们之间的关系，以便为内部控制有效性进行 量化评价提供理论基础，指导内部控制有效性评价的实践， 更好地实现对投资者利益的保护。 关键词：投资者保护；内部控制有效性评价；传导机制 中图分类号：F2316文献标识码：A 文章编号：1000176X (2014)一、引言 资本市场对国家经济发展越来越重要，而投资者保护是 影响资本市场发展最重要的因素之一。21世纪以来，随着安 然、世通和银广厦等国内外恶性舞弊案件的爆发，引发了社 会各界前所未有地关注如何尽最大可能保护投资者的利益。 究其原因，信息不对称是投资者保护最大的障碍。各国多是 采用立法或监管对投资者进行保护，但由于法律存在“任意 性规范”、“强制性规范”以及“赋权条款”的区别，每家 企业对其公司章程及其附则等是否选用法律上的任意性规 范或赋权条款存在着