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内部审计在公司治理中应用探究 一、内部审计与公司治理的关系 1999年国际内部审计师协会（IIA）将内部审计定义为: “内部审计是一种旨在增加组织价值和改善组织运营状况 的独立的、客观的保证和咨询活动，它通过引入系统的、规 范的方法来评价和改善风险管理、控制和治理程序的有效 性、帮助实现其目标。这就将内部审计的定义扩大到了企业 的风险管理与控制及其公司治理过程中，突出介入风险管理 和高层管理的必要性，以及指导内部审计适应形势发挥作用 作为其战略方向。 公司治理的产生源于委托责任的产生，即公司的所有权 与经营权的分离，依此原因，采取吴敬琏（1994）对公司治 理结构的定义，即公司的所有者、董事会和高级经理人员三 者组成的一种由于职权分离所产生的一种组织结构，其中这 里形成了两种委托代理关系，即所有者（股东）将公司的的 资产委托给董事会作出经营投资决策，董事会又将具体的经 营管理权交给了髙级经理人员负责，基于此两种委托代理关 系形成了一个股东、董事会、管理人员三者之间的制衡关系, 又由于信息的不对称问题，为了防止三者之中有人趁掌握一 方面信息充足而舞弊，谋求自己利益。内部审计就成为了保 持三者制衡机制的一个重要的因素。可见，内部审计既是公 司治理的一部分内容，又是保持公司治理制衡关系的重要因 素，内部审计可以促进公司治理的改善，公司治理也可以推 动内部审计的发展。 二、内部审计运用于