第二讲1+鉴证业务基本准则.ppt

二、鉴证业务通常不涉及鉴定文件记录的真伪(cont.) 可作为证据的信息包括复印件、传真、胶卷、数字文档或者其他电子文档等，它们都是很容易被篡改、伪造的。注册会计师在考虑与信息生成和维护相关的控制的有效性时，尤其应当考虑治理层或管理层凌驾于控制之上的可能性，并意识到，可以有效发现错误的证据收集程序未必适用于发现舞弊导致的重大错报。 二、鉴证业务通常不涉及鉴定文件记录的真伪 本准则第三十一条第二款规定，如果在执行业务过程中识别出的情况使其认为文件记录可能是伪造的或文件记录中的某些条款已发生变动，注册会计师应当作出进一步调查，包括直接向第三方询证，或考虑利用专家的工作，以评价文件记录的真伪。 第三节 证据的充分性和适当性 一、证据的充分性 二、证据的适当性 三、证据可靠性的影响因素 四、鉴证对象特征对证据的充分性和适当性的影响 五、判断证据充分性和适当性时的决策 一、证据的充分性 本准则第三十二条第一款指出，证据的充分性是对证据数量的衡量，主要与注册会计师确定的样本量有关。 第三十二条第二款指出，所需证据的数量受鉴证对象信息重大错报风险的影响，即风险越大，可能需要的证据数量越多；所需证据的数量也受证据质量的影响，即证据质量越高，可能需要的证据数量越少。 二、证据的适当性(cont.) 本准则第三十二条第一款还指出，证据的适当性是对证据质量的衡量，即证据的相关性和可靠性。 在考虑证据的