第十二章++流动负债.pptVIP

视同销售的账务处理 A公司用原材料对B公司投资，双方协议按成本作价。该批原材料的实际成本为2 000 000元，计税价格为2 200 000元。假如该原材料的增值税率为17％。根据上述经济业务，A、B公司应分别作如下会计处理： 视同销售的账务处理 A公司： 投资转出原材料的销项税额=2 200 000×17%＝374 000（元） 借记：长期股权投资 2 374 000 贷记：原材料 2 000 000 应交税费——应交增值税（销项税额）374 000 视同销售的账务处理 B公司： 收到投资时，视同购进处理 借记：原材料 2 000 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 374 000 贷记：实收资本 2 374 000 不予抵扣项目的账务处理 一般纳税企业对于下列项目所发生的进项税额不予抵扣： 购进固定资产； 用于非应税项目、免税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务； 非正常损失的购入货物； 非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务等。 不予抵扣项目的账务处理 应采用不同的账务处理方法： 对于购入货物时即能直接认定其进项税额不能抵扣的，如购进固定资产、购进的货物直接用于非应税项目、直接用于免税项目，或直接用于集体福利和个人消费的，其专用发票上注明的增值税额，计入购入货物及接受劳务的成本。实例12-8 不予抵扣项目的账务处理 对于购入货物时不能直接认定其进项税额能否抵扣的，其专用发票上注明的增值税额，先记入“应交税费——应交增值税（进项税额）”账户，待这部分货物以后用于上述项目时，再将原已记入进项税额并已支付的增值税，通过“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”账户转入有关的“在建工程”、“应付职工薪酬——职工福利”、“待处理财产损溢”等账户。实例12-9 ，12-10 交纳增值税的账务处理 企业当月交纳当月的增值税时，应借记“应交税费——应交增值税（已交税金）”账户，贷记“银行存款”账户。 为了分别反映一般纳税人欠交增值税款和待抵扣增值税的情况，企业应在“应交税费”账户下设置“未交增值税”明细账户，计算企业月份终了从“应交增值税”明细账中转入的当月未交或多交的增值税；同时，在“应交增值税”明细账下设置“转出未交增值税”和“转出多交增值税”专栏。 交纳增值税的账务处理 月末，企业计算出当月应交未交的增值税，借记“应交税费——应交增值税（转出未交增值税）”账户，贷记“应交税费——未交增值税”账户；当月多交的增值税，借记“应交税费——未交增值税”账户，贷记“应交税费——应交增值税（转出多交增值税）”账户。经过结转后，使“应交税费——应交增值税”账户的月末借方余额，只反映企业尚未抵扣的进项增值税，而“应交税费——未交增值税”的余额则表明本会计期末未交或多交的增值税。 小规模纳税企业增值税的处理 购入货物，无论是否取得专用发票，支付的增值税额均不计入进项税额，而应直接计入购入货物的成本； 销售收入按不含税价格计算； “应交税费——应交增值税”账户，采用三栏式账户。期末“应交增值税”明细账户的贷方余额，即为本月应交的增值税。实例12-11 应交消费税 消费税是对生产、委托加工及进口应税消费品征收的一种税。 消费税的计算有两种方法： 从价定率下的应纳消费税额＝销售额×税率 从量定额下的应纳消费税额＝销售数量×单位税额 消费税实行价内征收。企业按规定应交的消费税，在“应交税费”总账下设置“应交消费税”明细账户进行会计处理。 产品销售的账务处理 分别按以下情况进行处理： 直接对外销售，其应缴纳的消费税，通过“营业税金及附加”账户核算。 用应税消费品对外投资，或用于在建工程、非生产机构等其他方面，按规定应缴纳的消费税，应计入有关的成本。 委托加工应税消费品的账务处理 分别以下情况处理： 第一，受托方的会计处理： 需要缴纳消费税的委托加工应税消费品，于委托方提货时由受托方代收代交税款（除受托加工或翻新改制金银首饰按规定由受托方缴纳消费税外）。受托方按应交税款金额，借记“应收账款”或“银行存款”等账户，贷记“应交税费一一应交消费税”账户。 企业因受托加工或翻新改制金银首饰按规定应缴纳消费税是由受托方负担的。受托方向委托方交货时，借记“营业税金及附加”账户，贷记“应交税费——应交消费税”账户。 委托加工应税消费品的账务处理 分别以下情况处理： 第二，委托方的会计处理： 委托加工的应税消费品收回后直接出售的，不再征收消费税。委托方应将