第十四章财税及政府采购法.pptVIP

经济法基础 广东理工职业学院 主讲教师：宋笑梅 联系电话Email:nhsxmei@163.com 第十四章 财税及政府采购法 第一节 预算法 第二节 税法 第三节 政府采购法 学习目标 知识目标: 了解预算法的管理体制、税收的概念及税法的主要内容、政府采购的概念。 理解预算的编制及决算、税法的主要体系、政府采购的方式。 掌握几个主要税种的概念及税收征管法的主要内容、政府采购的程序。 能力目标： 能解释实践中的征税种类。 能处理实例中税收征管过程中存在的问题，能处理政府采购中存在的实践问题。 第十次作业 简述税法的构成要素 简述税款征收方式 简述税款征收措施 第一节 预算法 一、 预算概述 1、预算及预算法概念。 预算又称国家预算，是指经过法定程序制定的国家机关对会计年度内收入和支出的预计方案。简言之，预算是以法定程序审批的国家在一定期间内预定的收支计划。 预算法是调整国家在进行预算资金的筹集、分配、使用和管理过程中发生的经济关系的法律规范的总称。 2、预算体系 我国国家预算体系：我国实行“一级政府，一级预算”的原则，分为五级：（1）中央预算；（2）省、自治区、直辖市预算；（3）设区的市、自治州预算；（4）县、自治县、不设区的市、市辖区预算；（5）乡、民族乡、镇五级预算。不具备设立预算条件的乡、民族乡、镇，经省、自治区直辖市政府确定，可以暂不设立预算。 因此，我国的国家预算体系由中央政府预算（或称中央预算）和地方预算组成。 3、预算管理体制 预算管理职权，是指确定和支配国家预算的权力和对于国家预算的编制、审查、批准、执行、调整、监督权力的总称。 二、预算收支范围 　　预算由预算收入和预算支出组成。 　　预算收入包括：（1）税收收入；（2）依照规定应当上缴的国有资产收益；（3）专项收入；（4）其他收入。 　　预算支出包括：（1）经济建设支出；（2）教育、科学、文化、卫生、体育等事业发展支出；（3）国家管理费用支出；（4）国防支出；（5）各项补贴支出；（6）其他支出。 三、预算的组织管理 1．预算编制 2．预算审查和批准 3．预算执行 4．预算调整 5．决算 6、预算、决算的监督　　 预算的编制必须遵循以下原则： （1）遵循量入为出、收支平衡的原则； （2）各级预算收入的编制，应当与国民生产总值的增长率相适应，按照规定必须列入预算的收入，不得隐瞒、少列，也不得将上年的非正常收入作为编制预算收入的依据； （3）各级预算支出的编制，应当贯彻厉行节约、勤俭建国的方针； （4）各级预算支出的编制，应当统筹兼顾、确保重点，在保证政府公共支出合理需要的前提下，妥善安排其他各类预算支出； （5）各级政府预算应设置一定数额的预备费，用于当年预算执行中的自然灾害开支及其他难以预见的特殊开支。 第二节 税法 一、税法的概念 二、税法的主要内容 三、税收征收管理的法律规定 一、税法的概念 税法是国家制定的调整税收活动中发生的社会关系的法律规范的总称。 税收是国家为了实现其职能，凭借其政治权力，由代表国家行使征税权的税务机关向负有纳税义务的社会组织和个人无偿地征收货币或实物的活动。 税收具有：强制性、固定性和无偿性的特点。 二、税法的主要内容 （一）税法的构成要素 （二）现行税制的主要内容 （一 ）税法的构成要素 1．纳税主体 或称纳税人，是指依照税法规定直接负有纳税义务的单位和个人。任何一个税种都必须有纳税人。纳税人包括自然人、法人和非法人单位等。 2．征税客体 是指征纳税主体权利义务指向的对象，即征税标的物，具体指明对什么东西征税，是区别不同税种的主要标志。 3．税率 税率是指应纳税额与征税对象数额之间的比例。是计算应纳税额的尺度，体现了国家对纳税人征税的深度，是税收法律制度的中心环节。目前我国的税率主要有：（1）比例税率。（2）累进税率 （全额累进税率与超额累进税率）（3）固定税率 4．纳税环节 纳税环节是指税法规定的应税商品在流转过程中应当缴纳税款的环节。按纳税环节的多少，可分为：一次征收制、两次征收制、多次征收制。 5．纳税期限 纳税期限是指税法规定的纳税人应纳税款的期限。一般来说，税法对各种税种都明文规定了纳税期限，纳税人必须依法如期纳税，逾期纳税者要按规定缴纳滞纳金。 6．减免税减免税是国家对某些纳税人或征税对象给予支持和鼓励的一种特殊规定。其中，减税是指对某一纳税人或征税对象少征一部分税款；免税是指对某一纳税人或征税对象全部免征税款。 7．违法处理 违法处理是税法规定的对违反税法的行为采取的处罚措施，是税法强制性的集中表现。违反税法的行为主要包括偷税、漏税、逃税、抗税、骗取出口退税等。处罚措施包括加收滞纳金、罚款、给予行政处分，构成犯罪的由司法机关依法追究刑事责任。