第十三章 财务报告 powerpoint presentation.ppt

第十三章 财务报告 教学目标：本章主要讲解企业财务报表的内容与编制方法。包括财务报表的概述、资产负债表、利润表、现金流量表等内容。学习本章，要求了解财务报表的构成，掌握资产负债表、利润表、现金流量表等的编制方法。 重点：财务报表的编制方法 难点：现金流量表的编制 二、财务报告的构成 会计报表（主表、附表）：是财务报告的核心，它以报表的形式向信息使用者传递会计信息；财务报表主要根据账簿记录，按照财务报表的固定格式和项目口径编制。包括资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等报表。 会计报表附注：为便于财务报表使用者理解财务报表的内容而对财务报表的编制基础、编制依据、编制原则和方法及主要项目等所作的解释。 三、财务报告的编报要求 （一）企业应当以持续经营为基础，根据实际发生的交易和事项，按照企业会计准则的规定进行确认和计量，在此基础上编制财务报表。 （二）财务报表项目的列报应当在各个会计期间保持一致，不得随意变更 （三）在编制财务报表的过程中，企业应当考虑报表的重要性。 （四）财务报表中的资产项目和负债项目的金额、收入项目和费用项目的金额不得相互抵销，但满足抵销条件的除外。 （五）当期财务报表的列报，至少应当提供所有列报项目上一可比会计期间的比较数据，以及与理解当期财务报表相关的说明，但另有规定的除外。 （六）企业应当在财务报表的显著位置至少披露下列各项： 1．编报企业的名称。2．资产负债表日和财务报表涵盖的会计期间。 3．人民币金额单位。4．财务报表是合并财务报表的，应当予以标明。 （七）企业至少应当按年编制财务报表。 第二节 资产负债表  一、资产负债表的概述 (一)资产负债表的概念 资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的报表。它反映企业在某一特定日期所拥有或控制的经济资源、所承担的现时义务和所有者对净资产的要求权。 (二)资产负债表项目的列示 资产和负债应当分别流动资产和非流动资产、流动负债和非流动负债列示。 甲公司2010年12月31日结账后有关科目余额如下所示： （1）“应收账款”项目金额=500+100-50=550（万元） （2）“预付款项”项目金额=60+200=260（万元） （3）“应付账款”项目金额=300+60=360（万元） （4）“预收款项”项目金额=80+200=280（万元） 一、利润表的概念 利润表是指反映企业在一定会计期间的经营成果的报表。 二、利润的编制方法 我国企业的利润表采用多步式格式，分以下三个步骤编制： 第一步，以营业收入为基础，减去营业成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、资产减值损失，加上公允价值变动收益(减去公允价值变动损失)和投资收益(减去投资损失)，计算出营业利润； 第二步，以营业利润为基础，加上营业外收入，减去营业外支出，计算出利润总额； 第三步，以利润总额为基础，减去所得税费用，计算出净利润(或净亏损)。 二、现金流量的分类 现金流量，是指现金和现金等价物的流入和流出，可以分为三类，即经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量。 (一)经营活动产生的现金流量 经营活动，是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项，包括销售商品或提供劳务、购买商品或接受劳务、收到返还的税费、经营性租赁、支付工资、支付广告费用、交纳各项税款等。 (二)投资活动产生的现金流量 投资活动，是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动，包括取得和收回投资、购建和处置固定资产、购买和处置无形资产等。 (三)筹资活动产生的现金流量 筹资活动，是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动，包括发行股票或接受投入资本、分派现金股利、取得和偿还银行借款、发行和偿还公司债券等。 三、现金流量表的内容和结构 现金流量表采用报告式的结构，分类反映经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量，最后汇总反映企业现金及现金等价物净增加额。在有外币现金流量及境外于公司的现金流量折算为人民币的企业，还应单设 “汇率变动对现金及现金等价物的影响”项目。 四、现金流量表的编制 企业可根据业务量的大小及复杂程度，选择采用工作底稿法、T形账户法，或直接根据有关科目的记录分析填列现金流量表。 五、现金流量表主表中项目的确定 现金流量表主表中各项目的确定，可通过以下途径之一取得： (1)根据本期发生的影响现金流量的经济业务确定； (2)调整法：根据本期发生的全部经济业务， 通过对利润表和资产负债表中的全部项目进行调整编制现金流量表。 (二)财务报表的编制基础 财务报表的编制基础是指财务报表是在持续经营基础上还是非持续经营基础