可抵扣暂时性差异的通俗解释.pdfVIP

可抵扣暂时性差异通常通俗解释 账面价值与其计税基础这对概念建立联系是新会计准则出来以后的事情，账面价值的概 念是会计上的概念，早就有，不希奇。计税基础是新概念。计税基础说白了就是税务上用以 计税的收入或费用（强调计税用的资产和负债），是地地道道的税务收入和税务费用，我们 知道，收入和费用由于会计和税务站在不同的角度上看问题，天生就有差异，在它俩眼里， 收入和费用的范围是不一样的。如，国债利息收入1000 元，会计上是收入，税务上认为它 不是收入，因为它免税，收入的账面价值是1000，计税基础是0 ，这就是账面价值与计税基 础的差异。收入方面账面价值与计税基础不同的地方还不算多。资产和费用方面就多了。 资产的账面价值与计税基础的差异：最典型的是折旧、摊销、提各种准备。 以折旧为例：2008 年12 月购入资产100 万元，双倍余额法5 年折旧，残值不考虑，税 务上按直线法5 年折旧。2009 年应提折旧：40 万元，税务上承认提折旧：20 万元，这就意 味着有20 万元折旧费税务上在2009 年是不承认的（以后期间还是会承认），但站在2009 年末这个时点上看，账面价值与计税基础不同了，会计上账面价值是100-40=60 万元。计税 基础是100-20=80 万元。产生账面价值小于计税基础,之所以账面价值小于计税基础是由于 多提了