xx公司集团内部控制制度论文.docVIP

PAGE  XXXX学校 毕 业 论 文 试论我国企业内部控制制度 存在的问题及对策 专 业： 班 级： 学 号： 学生姓名： 指导老师： 论文文体： 理论论文 二0XX年 XX 月 XX 日 【摘要】内部控制制度作为社会经济发展到一定阶段的产物，是当代企业管理的重要手段。有关企业经营的失败、会计信息失真、违法经营等情况在很大程度上都归结为企业内部控制制度的缺失或失效。我国的财政部颁布了《内部会计控制规范》等试行制度，内部控制制度在我国开始逐渐步入实践阶段。本文在简要论述内部控制制度构成的基础上，对我国企业内部控制制度存在的问题进行了归纳分析，并就如何解决这些问题提出了自己的建议。 【关键字】内部控制制度 存在的问题 对策 目录  TOC \o 1-3 \h \z \u  一、企业内部控制制度  1  （一）概念  1  （二）制度内容  1  1、组织结构控制  1  2、授权批准控制  1  3、会计记录控制  1  4、资产保护控制  2  5、职工素质控制  2  6、预算控制  2  7、风险控制  2  8、编制业绩报告控制  2  二、我国企业内部控制制度存在的问题  2  (一)认识不足  3  (二)产权关系不明  3  (三)人员素质不能适应岗位需求  4  (四)监督机制不全  4  （五）内控执行力度不够  4  三、解决我国企业内部控制制度所存在问题的对策  4  （一）授权批准控制  4  （二）不相容职务相互分离  5  （三）会计业务记录控制  5  1、会计凭证控制  5  2、会计账簿控制  6  （四）建立财产清查盘点制度  6  （五）加强对会计人员的控制  6  （六）加强外部监督  6  （七）强化教育，提高依法管理水平  6  结束语  8  参考文献  9  感谢语  10  PAGE 12 一、企业内部控制制度 （一）概念 内部控制一词，最早出现于1936年美国会计师协会发布的《注册会计师对财务报表的审查》一文中，其最初的内涵仅仅是指内部牵制。随着社会经济的发展及管理要求的延伸和拓展，内控概念的内涵和外延也发生了较大变化。当今经济学流派比较众多，各自对此均有其不同的理解。 在现行的制度中，我国的理论界只有《独立审计具体准则第9号－内部控制与审计风险》中对内部控制作了简单的规定：“本准则所称内部控制，是指被审计单位为了保证业务活动的有效进行，保护资产的安全和完整，防止、发现、纠正错误与舞弊，保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策与程序。内部控制包括控制环境、会计系统和控制程序。” （二）制度内容 一个单位要实行内部控制，重点应当在组织结构及职责分工、授权批准、会计记录、资产保护、职工素质、预算管理和报告制度等重要环节组织实施。 1、组织结构控制 实行和完善内部控制，首先要从本单位的组织结构开始，主要包括：确定单位的组织形式，明确相关的管理职能和报告关系，以及为每个组织单位内部划分责任权限。 2、授权批准控制 授权批准是指单位在处理经济业务的过程中必须经授权批准以进行控制。企业每一层的管理人员既是上级管理人员的授权客体，又是对下级管理人员授权的主体。内部控制要求明确一般授权和特别授权的责任和权限，以及每笔经济业务的授权批准程序。 3、会计记录控制 会计记录控制的要求是保证会计信息反映及时、完整、准确、合法。一个单位的会计机构实行会计记录控制，要建立会计人员岗位责任制，对会计人员进行科学的分工，使之形成相互分离和制约的关系。经济业务一经发生，就应对记载经济业务的所有凭证进行连续编号，通过复式记账，在两个或两个以上相关账户中进行登记，以防止经济业务的遗漏、重复，揭示某些弊端问题。 4、资产保护控制 资产保护控制主要包括接近控制、盘点控制，广义上说，资产保护控制，可以包括对实物的采购、保管、发货及销售等各个环节进行控制。 5、职工素质控制 职工素质控制包括企业在招聘、使用、培养、奖惩等方面对