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财务报表分析 浙江大学管理学院 罗关良 第1章 财务报表分析概论 财务报表分析是指以财务报表和其他资料（报表附注、财务情况说明）为依据，采用专门方法，系统地评价、分析企业的过去和现在的财务状况、经营成果及其变动，以了解过去，评价现在，预测未来，帮助各利益关系人改善决策。 一、财务报表主要项目解释 资产负债表 利润表 现金流量表 （一）资产负债表 货币资金——包括：库存现金、一般存款及其他货币资金；不包括：限定用途的存款（如偿债基金存款）和被冻结的存款。 交易性金融资产——企业持有的以公允价值计量且其变动计入当期损益的以交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资、权证投资等金融资产。对于短期投资，我国原采用 “成本与市价孰低法”计价，并以“短期投资跌价准备”作为 “短期投资”之减项。新会计准则实施后采用公允价值计价。 应收帐款——总额、准备、净额。 “坏帐准备”为负数,表示坏帐注销数大于计提数。 应收票据——已向银行贴现或已背书转让者,不包括于其中。另外,已贴现的商业承兑票据须在附注中单独披露。 存货——我国可选择的计价方法有先进先出法、后进先出法（新会计准则中不再提及）、月末一次加权平均法、移动加权平均法、个别计价法。中期及年度末，应就存货成本不可收回的部分(含预计售价低于成本部分)提取 “存货跌价准备