第2章+货币资金与应收账款.ppt

第二节 应收票据 六、应收票据贴现 B公司于2007年3月1日取得一张面值10 000元三个月到 期不带息商业汇票。B公司于2007年4月1日贴现，贴现率为 12％，分无追索权与有追索权两种情况，票据到期时分出票 人有能力付款和无能力付款两种情况（此处假定每月月末均 为资产负债表日）。 例题 第一种情况：无追索权 （1）2007年3月1日取得商业汇票 （2）2007年4月1日贴现 （3）2007年6月1日到期 借：应收票据 10 000 贷：主营业务收入 8 547 应交税费——应交增值税（销项税额）1 543 借：银行存款 9 800 财务费用 200 贷：应收票据 10 000 正常还款，企业无会计处理。 无法还款，企业无会计处理。 第二种情况：有追索权 （1）2007年3月1日取得商业汇票 （2）2007年4月1日贴现 借：应收票据 10 000 贷：主营业务收入 8 547 应交税费——应交增值税（销项税额） 1 543 借：银行存款 9 800 财务费用 200 贷：短期借款 10 000 （3）2007年6月1日到期 ■正常还款 ■无法还款 1）贴现企业存款余额充足 2）贴现企业存款余额不足 借：短期借款 10 000 贷：应收票据 10 000 借：短期借款 10 000 贷：银行存款 10 000 借：应收账款 10 000 贷：应收票据 10 000 借：应收账款 10 000 贷：应收票据 10 000 第二节 应收票据 七、应收票据备查簿 企业应设立应收票据备查簿 第三节 应收账款 一、应收账款的性质与范围 二、应收账款的入账价值 三、应收账款的抵借与让售 第三节 应收账款 一、应收账款的性质与范围 含义： 企业因对外销售商品、产品、提供劳务等经营活动而影响客户收取的款项。 内容 （1）商品劳务的售价 （2）增值税的销项税额 （3）代垫的运杂费、包装费 取得时 借：应收帐款 贷：主营业务收入、其他业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额） 收回时 借：银行存款 贷：应收帐款 改用商业汇票结算时 借：应收票据 贷：应收帐款 六、银行存款收付与核对 (二)银行存款核对 “补记式”余额调节法 基本原理： 假设未达账项全部入账，银行存款日记账及银行对账单的余额应相等。其编制方法是：在双方现有余额基础上，各自加上对方已收、本方未收账项，减去对方已付、本方未付账项，计算调节双方应有余额。 公式表示如下： 银行存款日记账余额+银行已收企业未收账项-银行已付企业未付账项 = 银行对账单余额+企业已收银行未收账项-企业已付银行未付账项 六、银行存款收付与核对 银行存款余额调节表 年 月 日 项目 金额 项目 金额 银行对账单余额 企业银行存款日记账余额 ＋企收，银未收 ＋银收，企未收 －企付，银未付 － 银付，企未付 调节后的存款余额 调节后的存款余额 六、银行存款收付与核对 【例】企业从开户银行取得对账单，余额为180 917元，银行 存款日记账余额为165 049元。经逐项核对，发现以下未达账 项。 (1)