第六章 现金和应收项目.pdf

第六章 现金和应收项目 学习目的 • 1.了解我国关于现金和银行结算的有关规定； • 2.了解备用金的核算方法； • 3.掌握银行余额调节表的编制； • 4.掌握商业汇票的核算方法； • 5.了解货币资金的内部控制制度； • 6.掌握应收账款的核算方法； • 7.掌握坏账的计算和核算方法； • 8.掌握应收票据及其贴现的核算方法。 本章内容 • 第一节货币资金内部控制 – 一、现金 – 二、银行存款 • (一)银行存款的结算方式 • (二)银行存款的会计处理 – 三、其他货币资金 – 四、货币资金的内部控制 • 本章内容（续） • 应收项目 – 一、应收账款 – 二、应收票据和应收票据贴现 – 三、其他应收款 现金 • 这里的现金是指库存现金，即企业手头保存的现金。现金 列为流动资产，在资产负债表中并入货币资金。 • 在会计核算中设置“现金”总账账户，企业发生现金收入和 现金支出业务时，根据审核无误的原始凭证编制记账凭证 据以记账。 – 收到现金时，借记“现金”账户，贷记相应的有关账 户； – 支出现金时，借记有关账户，贷记“现金”账户。 • 为加强对现金的有效管理，随时了解现金收付及余额状 况，企业通常设置“现金日记账” ，采用序时登记的方法 将现金收支业务逐笔入账。每日终了，“现金日记账” 的结 余金额要与库存金额进行核对，做到账实相符；月份终 了，“现金日记账” 的余额要与总账余额进行核对，做到账 账相符。 发奖金了 银行存款的结算方式 – 银行存款是企业存放在银行或其他金融机构的 各种存款。根据我国《银行结算办法》规定， 企业通过银行办理的货币资金收付业务的主要 结算方法有 • 银行汇票 • 银行本票 • 商业汇票(商业承兑汇票和银行承兑汇票) • 支票 • 委托收款 • 托收承付 • 信用证 银行汇票 • 银行汇票是汇款人将款项交存当地银行，由银行 签发给汇款人持往异地办理转账结算或支取现金 的票据。 • 银行汇票一律记名，付款期为一个月。 • 特点： – 使用广泛 – 方便灵活 – 结算迅速 – 票随人到 – 兑现性强 – 剩余款项由银行负责退回 适用于先收款后发货或钱货两清的商品交易。 银行本票 • 银行本票是申请人将款项交存银行，由银行签发承诺其见 票时据以办理转账结算或支付现金的票据。 • 一律记名，允许背书转让，付款期限为1个月，逾期的银 行本票，兑付银行不予办理，但签发银行可办理退款手 续。 • 见票即付，不予挂失，对于银行本票应视同现金一样，妥 善保管。 • 银行本票分为不定额和定额两种，不定额银行本票的金额 起点为100元，定额银行本票面额为500元、1 000元、5 000元和10 000元。 • 在西方，本票常常作为现金来流通，尤其是那些资本雄厚 信誉卓越的大银行或大公司所签发的本票可以视同现金， 即通过背书或贴现将票据转让他人以换取现金。 商业汇票 • 商业汇票是由收款人或付款人(或承兑申请人)签发，由承 兑人承付，并于到期日向收款人或被背书人支付款项的票 据。 – 适用于先发货后收款或双方约定延期付款的商品交 易。 – 一律记名，可在同城和异地使用。 – 按其承兑人的不同，分为商业承兑汇票和银行承兑汇