《财政学》第七章税收制度.pdf

第七章第七章 税收制度税收制度 学习目标学习目标 知识目标知识目标  掌握税收制度的基本含义以及税制影响因素掌握税收制度的基本含义以及税制影响因素  了解税制基本结构及税收模式的发展趋势  熟熟悉并掌握流转并掌握流转课税税、商商品课税税以及其他税其他税 种的基本本要素素 技能目标  能够很好的进行流转税能够很好的进行流转税、所得税所得税、财产税等财产税等 应纳税额的计算 第第一节节 税收制度概述税收制度概述 一、税收制度的含义税收制度的含义 税收制度又简称税制税收制度又简称税制，对这对这一概念的使用比较广概念的使用比较广 泛。从广义上理解，它可以是对一个国家以法律形 式规定的税种设置及各项税收征收管理制度的总称， 如中国税收制度如中国税收制度、、德国税收制度等德国税收制度等。。从狭义上理解从狭义上理解，， 是指国家设置某一独立的税种的课征制度，如增值 税制度税制度、营业税制度营业税制度、企业所得税制度等企业所得税制度等。 二二、影响税收制度的因素影响税收制度的因素  经济发经济发展水水平  国民经济结构国民经济结构  社会经济形态  经济运行体制  管理水平管理水平 三三、我国税制的历史演进我国税制的历史演进  税收政策的统税收政策的统一与社会主义新税制的建立时期与社会主义新税制的建立时期 （1950年一1952年）  税制的修正和简化时期（1953— 1978年）  税制的健税制的健全与发展时期与发展时期 （1979— 1993年年）  1994年税制的重大改革  废止农业税条例废止农业税条例  合并内外资企业所得税 第二节第二节 流转课税流转课税 一、流转税的特点流转税的特点  11.流转课税以商品和劳务的流转额为课税对流转课税以商品和劳务的流转额为课税对 象 2.流转课税税负普遍而隐蔽  33.流转课税税分配呈累退性流转课税税分配呈累退性 4.流转转课税税是对物税物税  5.流转课税计征方便 二二、流转税主要税种流转税主要税种 （（一））增值税增值税 1.增值税理论构建 2.增值税的特点增值税的特点  实行“税额扣除”原则  具有广泛的税基  体现税收中性原则体现税收中性原则  征管具有简便性和严密性特点 3.增值税分类  消费型增值税消费型增值税  收入型增值税收入型增值税  生产型增值税 4.增值税税制主要内容增值税税制主要内容  (1)(1)征收范围征收范围  (2)纳税人  (3)税率率  (4)(4)应纳税额的计算应纳税额的计算  （（二））消费税消费税  1.消费税消费税的征税范围征税范围  消费税征税范围可以概括为：生产、委托加工和 进口应税消费品进口应税消费品。从消费税的征收目的出发从消费税的征收目的出发，目目 前应税消费品被定为14类货物，即消费税有14个 税目。  2.消费税的纳税人  消费税的纳税人在中华人民共和国境内生产消费税的纳税人在中华人民共和国境内生产、、委委 托加工和进口本条例规定的消费品(以下简称应税 消费品)的单位和个人。这表明我国消费税的纳税 环节实行单环节征收环节实行单环节征收，，外商企业和外国企业也是外商企业和外国企业也是 消费税的纳税人。  3.消费税的税率消费税的税率  我国目前消费税实行比例税率和定额税率两种我国目前消费税实行比例税率和定额税率两种。。 对价格差异不大、计量单位规范的消费品如啤酒、 黄酒黄酒、成品油实行定额税率成品油实行定额税率；粮食白酒粮食白酒、薯类白薯类白 酒、卷烟三种应税消费品实行定额税率与比例税 率相结合的复合计税；其他多数消费品采用比例 税率税率。。税率从税率从3%3%至至45%45%不等不等。。  ((三三))营业税营业税  营业税是以在我国境内提供应税劳务、转让无形资产 或销售不动产所取得的营业额为课税对象而征收的或销售不动产所取得的营业额为课税对象而征收的一 种税。  1.纳税人纳税人  在我国境内提供应税劳务、转让无形资产、销售不动 产的单位和个人，都是营业税的纳税人。  2.2.税目和税率税目和税率  我国现行营业税的税目按行业、类别的不同，分别设 置了九个税目置了九个税目，除娱乐业实行除娱乐业实行5%5%~20%20%的幅度比例税的幅度比例税 率外，其他税目实行行业差别比例税率（3%~ 5%