[内部审计]风险评估ppt 35页)风.pptVIP

第十章 风险应对 针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施 针对认定层次重大错报风险的进一步审计程序 控制测试(重点) 实质性程序(重点) 第一节?注册会计师应当针对评估的财务报表层次重大错报风险确定下列总体应对措施　一、财务报表层次重大错报风险与总体应对措施　 （一）向项目组强调在收集和评价审计证据过程中保持职业怀疑态度的必要性；　　（二）分派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作；　　（三）提供更多的督导；　　（四）在选择进一步审计程序时，应当注意使某些程序不被管理层预见或事先了解；　　（五）对拟实施审计程序的性质、时间和范围作出总体修改。 　如果控制环境存在缺陷，注册会计师在对拟实施审计程序的性质、时间和范围作出总体修改时应当考虑：　　1、在期末而非期中实施更多的审计程序；　　2、主要依赖实质性程序获取审计证据；　　3、修改审计程序的性质，获取更具说服力的审计证据；　　4、扩大审计程序的范围。 第二节?针对认定层次重大错报风险的进一步审计程序一、?进一步审计程序的内涵和要求　　??注册会计师应当针对评估的认定层次重大错报风险设计和实施进一步审计程序，包括审计程序的性质、时间和范围。　　进一步审计程序是指注册会计师针对评估的各类交易、账户余额、列报（包括披露，下同）认定层次重大错报风险实施的审计程序，包括控制测试