第二章+货币资金与交易性金融资产.ppt

（二）其他结算方式 结算方式是指通过银行划转款项进行款项收付的方式。 包括：汇兑、托收承付、委托收款和信用卡等。 付款人委托银行将款项汇给外地收款人的结算方式。 汇 兑 种类：信汇和电汇 2划转款项 3 通知 收款 完成 1 委托 银行 办理 存款 汇兑结算程序 汇款单位 汇款单位 开户银行 收款单位 收款单位 开户银行 托收承付，是指根据经济合同由收款人发货后，委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式。 托收承付 1发出商品 8 通知 收款 完成 2 办 理 托 收 5 通 知 承 付 4传递凭证 7划拨款项 6 同 意 付 款 3 银 行 受 理 托收承付结算程序 收款单位 收款单位 开户银行 付款单位 付款单位 开户银行 收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。单位和个人凭已承兑商业汇票、债券、存单等付款人债务证明办理款项的结算，均可以使用委托收款结算方式。 委托收款 适用：同城、异地均可以使用。 划回方式：分邮寄和电报两种 6 通知 收款 完成 1 委托 银行 收款 3 通 知 付 款 4 同 意 付 款 2传递凭证 5划拨款项 委托收款结算方式 收款单位 收款单位 开户银行 付款单位 付款单位 开户银行 指商业银行向单位和个人发行的，凭以向特约单位购物、消费和向银行存取现金，且具有消费信用的特制裁体卡片。 信用卡 （三）国际结算方式 开证行依照申请人的申请开出的，凭符合信用证条款的单据支付的款项付款承诺。 出口商开立汇票连同货运单据委托出口地银行通过进口地代收银行向进口企业收款的结算方式。 交款人按约定的条件和时间通过银行把款项交收款人的结算方式 种类：信汇,电汇和汇票. 适用：汇付一般可用于预付货款,也可用于支付佣金,赔款和样品费. 信用证 托收 汇付 注意： 不同的结算方式在办理程序、适用范围（结算内容和地点）、金额起点、结算期限等方面有所不同，企业可结合具体结算业务进行选择。 三、银行存款业务的核算 （一）总分类核算与明细分类核算 核算方法类同现金的核算 （二）银行存款的清查 清查方法 调节公式 企业存款日记账余额+银行已收款项–银行已付款项 = 银行对账单余额+企业已收款项–企业已付款项 注意：调节后的存款余额不能直接用来调整企业存款 账面余额” 举例见P28【例6】 企业银行存款日记账与银行对账单的相互核对，核对时如发现双方余额不一致，除记账错误外，还可能是由于未达账项引起的。发现未达账项，应编制“银行存款余额调节表”进行调节。 一、其他货币资金的内容 种类 存出投资款 信用证保证金存款 信用卡存款 银行汇票存款 外埠存款 银行本票存款 第三节 其他货币资金 二、其他货币资金的核算 设置“其他货币资金”账户，并按其内容开设明细账户。 其他货币资金 选择某种结算方式 形成其他货币资金时 其他货币资金余额 用其他货币资金支付时 其他货币资金相关账务处理 银行存款 其他货币资金 材料采购 原材料 将款项委托银行汇往采购地开立专户 将款项交存银行，取得银行汇票、银行本票、信用卡 管理费用 凭信用 卡购物 举例见P31【例7】 第四节 货币资金在财务报表中的列报 在资产负债表中，货币资金作为单独项目在流动资产中列示。 货币资金 反映企业库存现金、银行结算账户存款、其他货币资产的合计数。根据“库存现金”、“银行存款”和“其他货币资金”账户期末余额的合计数填列。 由于货币资金变现能力最强，故排列在资产负债表第一项。 第二节 交易性金融资产 一、交易性金融资产概述 （一）交易性金融资产的概念 交易性金融资产主要是指企业为了近期内出售而持有的金融资产，例如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。 金融资产分类与计量 类别 初始计量 后续计量 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 公允价值， 交易费用计入当期损益 公允价值， 变动计入当期损益 持有至到期投资 公允价值 交易费用计入初始入账成本 摊余成本 贷款和应收款项 可供出售金融资产 公允价值， 变动计入权益 （二）交易性金融资产有关帐户的设置 交易性金融资产 交易性金融资产取得成本 资产负债表日其公允价值高于账面余额的差额 资产负债表日其公允价值低于账面余额的差额 出售交易性金融资产时结转的成本和公允价值变动损