会计师事务所质量控制准则.pdf

质量控制准则 一、质量控制制度的目的 会计师事务所质量控制准则旨在规范会计师事务所的业务质量控制， 明确会计师事务所 及其人员的质量控制责任。 质量控制制度的目的主要在以下两个方面提出合理保证： 1. （过程）会计师事务所及其人员遵守法律法规、职业道德规范以及审计准则、审阅准 则、其他鉴证业务准则和相关服务准则的规定； 2. （结果）会计师事务所和项目合伙人根据具体情况出具恰当的报告。 项目合伙人 ，是指会计师事务所中负责某项业务及其执行， 并代表会计师事务所在出具 的报告上签字的合伙人。 ( 定义详见 中国注册会计师审计准则第 1121 号—— 对财务 报表审计实施的质量控制） 第三十一条 会计师事务所应当建立并保持质量控制制度。 质量控制制度包括针对下列要素而制定的政策和程序： （一）对业务质量承担的领导责任； （二）相关职业道德要求； （三）客户关系和具体业务的接受与保持； （四）人力资源； （五）业务执行； （六）监控。 二、对业务质量承担的领导责任 业务质量的最终责任人——会计师事务所 主任会计师 对质量控制制度承担最终责任。 三、职业道德规范 （一）遵守职业道德规范的具体措施 会计师事务所应当制定政策和程序， 以合理保证会计师事务所及其人员遵守职业道德规 范。这些途径有： 1. 会计师事务所领导层的示范。 2. 教育和培训。 3. 监控。 4. 对违反职业道德规范行为的处理。 （二）满足独立性要求 1. 总体要求。会计师事务所应当制定政策和程序，以合理保证会计师事务所及其人员， 包括雇用的专家和其他需要满足独立性要求的人员，保持职业道德规范要求的独立性。 2. 获取书面确认函。 会计师事务所应当每年至少一次向所有受独立性要求约束的人员获 取其遵守独立性政策和程序的书面确认函 。 4. 防范关系密切的产生的不利影响。 对上市公司财务报表审计，应定期 （至多 5 年）轮 换一次项目合伙人 。 四、客户关系和具体业务的接受与保持 会计师事务所应当制定有关客户关系和具体业务接受与保持的政策和程序， 以合理保证 只有在下列情况下，才能接受或保持客户关系和具体业务： 1. 已考虑客户的诚信，没有信息表明客户缺乏诚信； 2. 具有执行业务必要的素质、专业胜任能力、时间和资源； 3. 能够遵守职业道德规范。 五、人力资源 （一）人力资源管理的总体要求 会计师事务所应当制定政策和程序， 合理保证拥有足够的具有必要素质和专业胜任能力 并遵守职业道德规范的人员， 以使会计师事务所和项目合伙人能够按照法律法规、 职业道德 规范和业务准则的规定执行业务，并根据具体情况出具恰当的报告。 （二）项目组的委派 1. 项目合伙人的委派要求： 每项业务委派至少一名项目合伙人 。会计师事务所应将项目 合伙人的身份和作用告知客户管理层和治理层的关键成员； 2. 项目组其他成员的委派要求： 会计师事务所应当委派具有必要素质、 专业胜任能力和 时间的员工。 六、业务执行 业务执行是编制和实施业务计划，形成和报告业务结果的总称。 1. 指导、监督与复核 项目合伙人负责组织对业务执行实施指导（事前）、监督（事中）与复核（事后）。 2. 咨询 项目组在业务执行中时常会遇到各种各样的疑难问题或者争议事项。 当这些问题和事项 在项目组内不能得到解决时，有必要向项目组之外的适当人